Особенности налогообложения ИП и самозанятых
Кроме зарплаты по трудовому договору (по найму) популярны и другие варианты получения доходов физическими лицами за выполненную работу или оказанные услуги. Человек может получать доход:
По договору гражданско-правового характера (ГПХ)
В статусе индивидуального предпринимателя
В рамках авторского договора
Как самозанятый
Посмотрим, с каких доходов будет рассчитываться НДФЛ в первых трех случаях.
доходы, предусмотренные договором, минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов, которые должны быть документально подтверждены
Налоговая база:
Игорь работает по договору ГПХ.
Важно! Чтобы уменьшить НДФЛ, физическое лицо в рассматриваемых примерах может получить профессиональный налоговый вычет. Вычитаются или фактически понесенные на выполнение работ расходы, или фиксированная сумма в размере 20–40% от полученных доходов. Чтобы получить вычет, нужно написать заявление налоговому агенту, а если его нет, то вы получите вычет при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. На практике всегда надо считать, какая форма проф. вычета выгоднее. Вычет фактических расходов может быть выгоднее, например, когда у вас емкое по ресурсам производство и есть документы, подтверждающие расходы. А вычет фиксированной суммы в размере 20–40% от полученных доходов — когда у вас определенный вид деятельности и при этом нет больших расходов (например, если вы музыкант или поэт).
Для Игоря, Альбины и Татьяны, а также всех тех, кто работает на аналогичных условиях, применяется прогрессивная ставка (13% или 15% для доходов свыше 5 млн руб.).
Налоговая база:
Альбина получает вознаграждение в рамках авторских договоров.
вознаграждение по договору минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов, которые должны быть документально подтверждены, или в фиксированном размере от 20 до 40% от полученных доходов в зависимости от вида деятельности
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП (ст. 221 НК РФ).
Налоговая база:
Татьяна — индивидуальный предприниматель.
доходы от предпринимательской деятельности без НДС минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов без НДС, которые должны быть документально подтверждены, или в фиксированном размере 20% от полученных доходов вне зависимости от вида деятельности
Кейс Альбины
Я писатель. В 2023 году я написала книгу и получила за нее 200 000 руб. Мои расходы, связанные с профессиональной деятельностью, составили 20 000 руб. Я могу документально подтвердить эти расходы. Также я могу получить проф. вычет для писателей в размере 20% от полученных доходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Что мне выгоднее использовать для расчета налога?
Вычет фактических расходов.
Профессиональный вычет.
Профессиональный вычет.
Вычет фактических расходов.
Если используем проф. вычет в размере 20% от полученных доходов:
Налоговая база = 200 000 руб. – 20% × 200 000 руб. = 160 000 руб.
НДФЛ 13% = 160 000 руб. × 13% = 20 800 руб.
Это выгоднее, чем вычет расходов!
Альбине выгоднее использовать проф. вычет в размере 20% от полученных доходов. Выгода будет 23 400 руб. – 20 800 руб. = 2 600 руб. Для получения проф. вычета она должна написать заявление налоговому агенту или подать налоговую декларацию по итогам года.
Если используем проф. вычет в размере 20% от полученных доходов:
Налоговая база = 200 000 руб. – 20% ×
× 200 000 руб. = 160 000 руб.
НДФЛ 13% = 160 000 руб. × 13% =
= 20 800 руб.
Это выгоднее, чем вычет расходов!
Если используем проф. вычет в размере фактических расходов:
Налоговая база (доходы минус расходы) =
= 200 000 руб. – 20 000 руб. = 180 000 руб.
НДФЛ 13% = 180 000 руб. × 13% = 23 400 руб.
В данном случае это не лучший вариант!
Альбине выгоднее использовать проф. вычет. Выгода будет 23 400 руб. – 20 800 руб. = 2 600 руб. Для получения проф. вычета она должна написать заявление налоговому агенту.
Если вы индивидуальный предприниматель, то при выполнении ряда условий вы можете сами выбрать общую систему налогообложения или один из специальных налоговых режимов.
Налоги для ИП
▸ ИП платит НДФЛ ежеквартально, а НДС — ежемесячно (по 1/3 от суммы НДС по декларации за предыдущий квартал), а также сдает декларации по этим налогам.

▸ Декларацию 3-НДФЛ ИП сдает не позднее 30 апреля следующего года, а декларацию по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.

▸ Доход ИП облагается налогом по прогрессивной ставке (13% или 15% для доходов свыше 5 млн руб.), для НДС ставка может быть 0, 10 или 20% (в зависимости от объекта налогообложения), для налога на имущество физических лиц — до 2% от кадастровой стоимости.
▸ ИП платит НДФЛ ежеквартально, а НДС — ежемесячно (по 1/3 от суммы НДС по декларации за предыдущий квартал), а также сдает декларации по этим налогам.

▸ Декларацию 3-НДФЛ ИП сдает не позднее 30 апреля следующего года, а декларацию по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.

▸ Доход ИП облагается налогом по прогрессивной ставке (13% или 15% для доходов свыше 5 млн руб.), для НДС ставка может быть 0, 10 или 20% (в зависимости от объекта налогообложения), для налога на имущество физических лиц — до 2% от кадастровой стоимости.
Какие штрафы грозят ИП за нарушение налогового законодательства?
П. 1 ст. 123 НК РФ.
рассчитываются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
Пени:
20% суммы не удержанного с налогоплательщика налога.
5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
За непредставление отчетных документов:
За неисполнение обязанностей налогового агента:
ставшее причиной уменьшения налоговой базы — 20% суммы недоимки, но не меньше 40 000 руб.
совершенное на протяжении более чем одного налогового периода — 30 000 руб.,
однократное — 10 000 руб.,
За несоблюдение правил ведения учета:
Занижение налоговой базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые вы не имели права применять. Или задекларируете меньшую сумму дохода (пп. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).
200 руб.
умышленную — 40%.
За несоблюдение способа передачи декларации в контролирующий орган:
неумышленную — 20% суммы недоимки,
За неуплату (полную или частичную) налога:
в размере 10% полученного дохода, но не меньше 40 000 руб.
За ведение деятельности без регистрации:
до 10 000 руб.
За несоблюдение порядка регистрации в ФНС России:
П. 1 ст. 116 НК РФ.
П. 2 ст. 116 НК РФ.
Ст. 119.1 НК РФ.
Ст. 120 НК РФ.
П. 1 ст. 119 НК.
Ст. 75 НК РФ.
400 000 руб.
и другие, например, за непредставление отчетных документов.
за неуплату налога: 20% × 400 000 руб. × 13% = 10 400 руб.
за неподачу декларации: 200 руб.,
за несоблюдение правил учета: 10 000 руб.,
за ведение деятельности без регистрации: 10% × 400 000 руб.= 40 000 руб.,
Итого более 60 000 руб. То есть от полученных 400 000 руб. прибыли он может уплатить штраф более 15%. Для малого и среднего бизнеса несоблюдение налогового законодательства может свести на нет все предпринимательские усилия. Поэтому важно вовремя во всем разобраться и начать платить налоги.
Константину могут быть начислены следующие штрафы:
Кейс Константина
Находясь на карантине в 2020 году, Константин создал собственное производство по пошиву масок на дому. Готовые маски он продавал через инстаграм. Прибыль от продажи составила 400 000 руб. Новая деятельность так увлекла начинающего бизнесмена, что он не стал регистрироваться в качестве ИП или самозанятого и не подавал налоговую декларацию за 2020 год. Учет доходов и расходов вел самостоятельно в блокноте.
Какие штрафы мне грозят?
Отдельно рассмотрим этот специальный режим налогообложения для самозанятых. И для начала разберемся, на какие виды деятельности распространяется налог на профессиональный доход для самозанятых. Подробнее о спец. режиме вы можете узнать на сайте https://npd.nalog.ru/.
Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД)
Продажа продукции собственного производства
Фото- и видеосъемка на заказ
Услуги по перевозке пассажирских грузов
Репетиторство и консультирование (юридическое, бухгалтерское, налоговое, психологическое и др.)
Строительные работы и ремонт помещений
Оказание косметических услуг на дому
Проведение мероприятий и праздников
Сдача квартиры в аренду
Услуги по перевозке пассажиров
Вид деятельности не должен попадать в перечень исключений, указанных в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Например, нельзя заниматься перепродажей любых товаров (кроме товаров собственного производства).
Есть и ограничения для применения НПД:
Годовой доход до
позволяет применять режим самозанятых.
2,4 млн руб.
▸ Физические лица без статуса ИП должны будут платить налог на доходы физических лиц.

▸ ИП смогут подать уведомление о применении подходящего спец. режима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам.

С начала следующего года можно будет снова платить налог на профессиональный доход.
▸ Физические лица без статуса ИП должны будут платить налог на доходы физических лиц.

▸ ИП смогут подать уведомление о применении подходящего спец. режима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам.

С начала следующего года можно будет снова платить налог на профессиональный доход.
Нельзя: совмещать НПД с другими спец. режимами, нанимать сотрудников, перепродавать товары.
Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения денег или дата поступления денег на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Самозанятые являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.
фиксированные страховые взносы.
НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
Не платят:
НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
Платят налог на профессиональный доход (НПД). Сейчас такая регистрация разрешена во всех регионах.
ИП в статусе самозанятого
Не платят:
НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.
Платят налог на профессиональный доход (НДП) со всей суммы доходов, полученных в рамках деятельности, расходы при этом не учитываются (равно как и величина чистой прибыли).
Физические лица в статусе самозанятого
при работе с ИП и организациями
6%
И самое интересное — ставка налога и необходимая отчетность. Самозанятые, как вы уже видели, освобождаются от уплаты НДФЛ, они платят НПД по специальной ставке.
при работе с физлицами
4%
Ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным, вам нужно уплачивать начисленный налог.
Не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным, налоговая служба подсчитает размер налога с вашего дохода.
Никакой отчетности подавать не нужно. Расчет суммы налога делает налоговая инспекция на основании сформированных электронных чеков за отчетный период (месяц).
Это позволяет получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Если за месяц не было дохода (сформированных чеков), то сумма налога за этот период равна нулю.
Уплатить налог можно в мобильном приложении СберБанк Онлайн в сервисе для самозанятых «Своё дело», а также в веб-кабинете налогоплательщика НПД «Мой налог» на сайте ФНС России или в мобильном приложении «Мой налог».
Важно! Договоры с самозанятыми контролирует ФНС России и Роструд. Если будет выявлено, что вы оформились как самозанятый, но у вас есть трудовые отношения (работодатель расторг с вами трудовой договор и заключил договор с вами же как с самозанятым, но для выполнения тех же обязанностей), то работодателя могут привлечь к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.
Да, это допускается законодательством при условии, если ваша деятельность самозанятого идет не в пользу работодателя или того, кто был работодателем в последние два года (например, вы можете работать менеджером в одной компании и отдельно оказывать услуги в другой компании в качестве самозанятого).
Может ли человек работать одновременно по трудовому договору и иметь статус самозанятого?
Налоговый вычет для самозанятых
При этом вам не нужно ничего заполнять или подавать отдельно, потому что налоговая сама применит этот вычет и уменьшит сумму НПД к оплате.
Налоговый вычет автоматически получает каждый официальный самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход) сразу после регистрации.

от доходов, полученных вами от оказания услуг физическим лицам
1%
от доходов, полученных вами от оказания услуг юридическим лицам
2%
Кейс Константина
Вернемся к нашему неопытному предпринимателю Константину. Задумываясь о корректной уплате налогов, Константин рассматривает для себя как минимум 2 варианта: стать индивидуальным предпринимателем и платить налог по ставке 13% после применения проф. вычета или стать самозанятым и платить налог по ставке 4 или 6%. Если Константин продает изготовленные им маски физическим лицам и планирует получить прибыль 1 млн руб. в год, налог составит:
планируется ли найм сотрудников.
кому будут оказаны услуги / реализованы товары — физическим или юридическим лицам (ставка 4 или 6% для самозанятых);
планируемый доход (менее или более 2,4 млн руб. в год);
характер вашей предпринимательской деятельности;
При выборе системы налогообложения важно учитывать все обстоятельства:
Судя по расчету, регистрация в качестве самозанятого для Константина более выгодна. Вспомним, что статус самозанятого могут получить физические лица как с зарегистрированным ИП, так и без него.
Самозанятый: 1 млн × 4% = 40 000 руб. в год
Вариант 2.
ИП: (1 млн руб. – 20%) х 13% = 104 000 руб.
Вариант 1.
Решено! Оформлюсь как самозанятый.
Что грозит самозанятому за нарушение налогового законодательства?
Источник: https://npd.nalog.ru.
могут быть взысканы неуплаченные суммы НДФЛ по ставке 13 или 15%, пени (1/300 действующей ключевой ставки Банка России) и штрафы за неуплату налога в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога и за нарушение срока подачи декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (п. 1 ст. 119 НК РФ).
при повторном нарушении в течение полугода — штраф в размере суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ).
физические лица, не являющиеся ИП, которые не зарегистрировались в налоговом органе в качестве самозанятых, могут быть привлечены к ответственности за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ);
штраф в размере 20% от суммы расчета;
За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах:
Помимо этого законодательством предусмотрены следующие виды ответственности:
Если у вас отсутствует регистрация в качестве самозанятого и при этом будет доказано, что вы имеете доход от оказываемых вами услуг, ваши доходы обложат НДФЛ в размере 13% от всех доходов, которые не были задекларированы.
Итак, мы познакомились с основными налоговыми вопросами, которые важны, если вы работаете на себя, занимаетесь предпринимательством или работаете как самозанятый.
Проверьте себя
Вопрос 1 из 4
Если я работаю по договору ГПХ, могу ли я применить профессиональный налоговый вычет 20%?
Выберите все верные ответы.
Те, кто работает по договору ГПХ, не имеют права на применение проф. вычета в размере 20% от полученных доходов, только в размере фактических расходов, подтвержденных документами.
Вопрос 2 из 4
Если я зарегистрировал ИП, означает ли это, что я обязан применять «упрощенку»?
Выберите один из вариантов.
Применение специальных налоговых режимов является правом, а не обязанностью индивидуального предпринимателя. Не заявив право на специальный режим, ИП по умолчанию будет находиться на общем режиме налогообложения.
Вопрос 3 из 4
Каким образом самозанятый рассчитывает и уплачивает налог на профессиональный доход?
Выберите один из вариантов.
Самозанятый не должен подавать отчетность. Расчет суммы налога делает налоговая инспекция. Не позднее 12-го числа каждого месяца в мобильное приложение «Мой налог» приходит уведомление с суммой налога и реквизитами для оплаты. До 25-го числа каждого месяца самозанятому нужно уплатить налог.
Вопрос 4 из 4
Если я парикмахер и зарегистрировалась как самозанятая, должна ли я платить НДФЛ?
Выберите один из вариантов.
Налогообложение дохода самозанятого и обложение доходов НДФЛ происходит по разным основаниям, и одно не исключает другого, – в зависимости от видов доходов физического лица. В случае потери статуса самозанятого физическое лицо обязано платить НДФЛ по ставке 13 или 15% или зарегистрироваться как ИП и уплачивать налог в зависимости от выбранного режима налогообложения.

Форма обратной связи

Все поля обязательны для заполнения

Где вы узнали о курсе?

ФИО

Источник

Рейтинг

1 – совсем не понравилось 10 – очень понравилось

Комментарий