По договору гражданско-правового характера (ГПХ)
В статусе индивидуального предпринимателя
В рамках авторского договора
Как самозанятый
Особенности налогообложения ИП и самозанятых
Кроме зарплаты по трудовому договору (по найму) популярны и другие варианты получения доходов физическими лицами за выполненную работу или оказанные услуги. Человек может получать доход:
Посмотрим, с каких доходов будет рассчитываться НДФЛ в первых трех случаях.
Игорь работает по договору ГПХ.
Налоговая база:
доходы, предусмотренные договором, минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов, которые должны быть документально подтверждены
Для Игоря, Альбины и Татьяны, а также всех тех, кто работает на аналогичных условиях, применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок (13%, 15%, 18%, 20%, 22%).
Важно! Чтобы уменьшить НДФЛ, физическое лицо в рассматриваемых примерах может получить профессиональный налоговый вычет. Вычитаются или фактически понесенные на выполнение работ расходы, или фиксированная сумма в размере 20–40% от полученных доходов. Чтобы получить вычет, нужно написать заявление налоговому агенту, а если его нет, то вы получите вычет при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. На практике всегда надо считать, какая форма проф. вычета выгоднее. Вычет фактических расходов может быть выгоднее, например, когда у вас емкое по ресурсам производство и есть документы, подтверждающие расходы. А вычет фиксированной суммы в размере 20–40% от полученных доходов — когда у вас определенный вид деятельности и при этом нет больших расходов (например, если вы музыкант или поэт).
вознаграждение по договору минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов, которые должны быть документально подтверждены, или в фиксированном размере от 20 до 40% от полученных доходов в зависимости от вида деятельности
Альбина получает вознаграждение в рамках авторских договоров.
доходы от предпринимательской деятельности без НДС минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов без НДС, которые должны быть документально подтверждены, или в фиксированном размере 20% от полученных доходов вне зависимости от вида деятельности
Татьяна — индивидуальный предприниматель.
Налоговая база:
Налоговая база:
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение применяется также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП (ст. 221 НК РФ).
- 13% – для совокупных доходов до 2,4 млн руб. в год включительно
- 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год
- 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год
- 20% – от 20 млн до 50 млн в год
- 22% – свыше 50 млн руб. в год
Кейс Альбины
Я писатель. В 2024 году я написала книгу и получила за нее 200 000 руб. Мои расходы, связанные с профессиональной деятельностью, составили 20 000 руб. Я могу документально подтвердить эти расходы. Также я могу получить проф. вычет для писателей в размере 20% от полученных доходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Что мне выгоднее использовать для расчета налога?
Вычет фактических расходов.
Профессиональный вычет.
Профессиональный вычет.
Вычет фактических расходов.
Если используем проф. вычет в размере 20% от полученных доходов:
Налоговая база = 200 000 руб. – 20% × 200 000 руб. = 160 000 руб.
НДФЛ 13% = 160 000 руб. × 13% = 20 800 руб.
Это выгоднее, чем вычет расходов!
Налоговая база = 200 000 руб. – 20% × 200 000 руб. = 160 000 руб.
НДФЛ 13% = 160 000 руб. × 13% = 20 800 руб.
Это выгоднее, чем вычет расходов!
Альбине выгоднее использовать проф. вычет в размере 20% от полученных доходов. Выгода будет 23 400 руб. – 20 800 руб. = 2 600 руб. Для получения проф. вычета она должна написать заявление налоговому агенту или подать налоговую декларацию по итогам года.
Если используем проф. вычет в размере 20% от полученных доходов:
Налоговая база = 200 000 руб. – 20% ×
× 200 000 руб. = 160 000 руб.
НДФЛ 13% = 160 000 руб. × 13% =
= 20 800 руб.
Это выгоднее, чем вычет расходов!
Налоговая база = 200 000 руб. – 20% ×
× 200 000 руб. = 160 000 руб.
НДФЛ 13% = 160 000 руб. × 13% =
= 20 800 руб.
Это выгоднее, чем вычет расходов!
Если используем проф. вычет в размере фактических расходов:
Налоговая база (доходы минус расходы) =
= 200 000 руб. – 20 000 руб. = 180 000 руб.
НДФЛ 13% = 180 000 руб. × 13% = 23 400 руб.
В данном случае это не лучший вариант!
Налоговая база (доходы минус расходы) =
= 200 000 руб. – 20 000 руб. = 180 000 руб.
НДФЛ 13% = 180 000 руб. × 13% = 23 400 руб.
В данном случае это не лучший вариант!
Альбине выгоднее использовать проф. вычет в размере 20% от полученных доходов. Выгода будет 23 400 руб. – 20 800 руб. = 2 600 руб. Для получения проф. вычета она должна написать заявление налоговому агенту или подать налоговую декларацию по итогам года.
Налоги для ИП
Если вы индивидуальный предприниматель, то при выполнении ряда условий вы можете сами выбрать общую систему налогообложения или один из специальных налоговых режимов.
▸ ИП осуществляет авансовые платежи НДФЛ: за первый квартал – не позднее 25 апреля текущего года, за полугодие – не позднее 25 июля текущего года, за 9 месяцев – не позднее 25 октября текущего года.
▸ Разница между суммой НДФЛ, исчисленной за текущий год, и авансовыми платежами уплачивается в срок не позднее 15 июля следующего года.
▸ ИП уплачивает НДС ежемесячно (по 1/3 от суммы НДС по декларации за предыдущий квартал).
▸ Декларацию 3-НДФЛ ИП сдает не позднее 30 апреля следующего года, а декларацию по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.
▸ Доход ИП облагается налогом по прогрессивной ставке (13%, 15%, 18%, 20%, 22%), для НДС ставка может быть 0, 10 или 20% (в зависимости от объекта налогообложения), для налога на имущество физических лиц — до 2,5% от кадастровой стоимости.
▸ Разница между суммой НДФЛ, исчисленной за текущий год, и авансовыми платежами уплачивается в срок не позднее 15 июля следующего года.
▸ ИП уплачивает НДС ежемесячно (по 1/3 от суммы НДС по декларации за предыдущий квартал).
▸ Декларацию 3-НДФЛ ИП сдает не позднее 30 апреля следующего года, а декларацию по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.
▸ Доход ИП облагается налогом по прогрессивной ставке (13%, 15%, 18%, 20%, 22%), для НДС ставка может быть 0, 10 или 20% (в зависимости от объекта налогообложения), для налога на имущество физических лиц — до 2,5% от кадастровой стоимости.
▸ ИП не платит НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При наступлении определенных условий ИП на УСН будет платить НДС (подробнее см. подраздел «НДС на УСН»).
▸ Вместо этого он ежеквартально платит налог при УСН и раз в год сдает декларацию.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при УСН — «доходы» и «доходы минус расходы».
▸ Если вы выберете объект налогообложения «доходы», налоговая ставка составит 1–6% в зависимости от региона / вида деятельности; при выборе объекта «доходы минус расходы» ставка может составить 5–15%. Повышенные ставки налога (8% и 20%) отменены с 2025 г.
▸ На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Это минимальная сумма, которую ИП должен заплатить в любом случае — даже если он по итогам года ушёл в минус и его расходы превысили доходы.
▸ ИП на «упрощенке» платят земельный и транспортный налог, но не платят налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов, по которым налог считается от кадастровой стоимости).
▸ ИП теряет право на применение «упрощенки», если численность работников превысила 130 чел., а доходы превысили 450 млн руб.
▸ Для применения «упрощенки» величина доходов, влияющая на возможность применения УСН (450 млн руб.), ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Минэкономразвития.
▸ Вместо этого он ежеквартально платит налог при УСН и раз в год сдает декларацию.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при УСН — «доходы» и «доходы минус расходы».
▸ Если вы выберете объект налогообложения «доходы», налоговая ставка составит 1–6% в зависимости от региона / вида деятельности; при выборе объекта «доходы минус расходы» ставка может составить 5–15%. Повышенные ставки налога (8% и 20%) отменены с 2025 г.
▸ На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Это минимальная сумма, которую ИП должен заплатить в любом случае — даже если он по итогам года ушёл в минус и его расходы превысили доходы.
▸ ИП на «упрощенке» платят земельный и транспортный налог, но не платят налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов, по которым налог считается от кадастровой стоимости).
▸ ИП теряет право на применение «упрощенки», если численность работников превысила 130 чел., а доходы превысили 450 млн руб.
▸ Для применения «упрощенки» величина доходов, влияющая на возможность применения УСН (450 млн руб.), ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Минэкономразвития.
▸ АУСН — специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.
▸ Это экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах Российской Федерации: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. С 1 января 2025 г. режим АУСН распространяется на все регионы РФ и вводится в действие соответствующими законами субъектов РФ.
▸ ИП на АУСН освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.
▸ ИП могут применять АУСН при соответствии следующим условиям: численность работников не более 5 человек, годовой доход не более 60 млн руб., расчетные счета открыты только в уполномоченных банках, зарплату выплачивают только в безналичной форме и не применяют другие специальные налоговые режимы и др.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при АУСН — «доходы» (ставка 8%) и «доходы минус расходы» (ставка 20%).
▸ Налоговый орган ежемесячно рассчитывает налог. Уплатить налог следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного от налогового органа.
▸ По аналогии с УСН на АУСН есть минимальный налог - 3% от доходов. Если по итогам месяца налог, рассчитанный обычным способом, окажется меньше минимального, то ИП придётся заплатить минимальный налог.
▸ Подробнее ознакомиться с АУСН можно на портале ФНС России.
▸ Это экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах Российской Федерации: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. С 1 января 2025 г. режим АУСН распространяется на все регионы РФ и вводится в действие соответствующими законами субъектов РФ.
▸ ИП на АУСН освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.
▸ ИП могут применять АУСН при соответствии следующим условиям: численность работников не более 5 человек, годовой доход не более 60 млн руб., расчетные счета открыты только в уполномоченных банках, зарплату выплачивают только в безналичной форме и не применяют другие специальные налоговые режимы и др.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при АУСН — «доходы» (ставка 8%) и «доходы минус расходы» (ставка 20%).
▸ Налоговый орган ежемесячно рассчитывает налог. Уплатить налог следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного от налогового органа.
▸ По аналогии с УСН на АУСН есть минимальный налог - 3% от доходов. Если по итогам месяца налог, рассчитанный обычным способом, окажется меньше минимального, то ИП придётся заплатить минимальный налог.
▸ Подробнее ознакомиться с АУСН можно на портале ФНС России.
▸ ИП не платит НДФЛ в отношении доходов, полученных от тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, НДС (за исключением «ввозного» НДС), и налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (за исключением объектов, по которым налог считается от кадастровой стоимости).
▸ ИП оплачивает стоимость патента. Патент можно купить на 1–12 месяцев в пределах календарного года.
▸ ПСН применяют только по некоторым видам деятельности, перечень которых есть в НК РФ. Например, к ним относятся: розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские и косметические услуги, услуги в области фотографии, услуги по прокату.
▸ Декларации по ПСН нет, однако ИП ведет книгу учета доходов.
Другие ограничения: средняя численность работников — не больше 15 человек, а доходы — не больше 60 млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ; подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Налог при патентной системе налогообложения — это стоимость патента, которая рассчитывается исходя из потенциального дохода ИП за определенный период. Покупая патент, ИП заранее платит налог со своего предполагаемого дохода. Если фактический доход окажется больше, доплачивать не нужно.
▸ ИП оплачивает стоимость патента. Патент можно купить на 1–12 месяцев в пределах календарного года.
▸ ПСН применяют только по некоторым видам деятельности, перечень которых есть в НК РФ. Например, к ним относятся: розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские и косметические услуги, услуги в области фотографии, услуги по прокату.
▸ Декларации по ПСН нет, однако ИП ведет книгу учета доходов.
Другие ограничения: средняя численность работников — не больше 15 человек, а доходы — не больше 60 млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ; подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Налог при патентной системе налогообложения — это стоимость патента, которая рассчитывается исходя из потенциального дохода ИП за определенный период. Покупая патент, ИП заранее платит налог со своего предполагаемого дохода. Если фактический доход окажется больше, доплачивать не нужно.
▸ ИП не платят НДФЛ и налог на имущество физических лиц.
▸ По общему правилу ИП платят НДС, однако есть возможность получить освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ.
▸ Режим применяют только сельхозпроизводители (не менее 70% от их общего дохода (п.2 ст.346.2 НК РФ)).
▸ По общему правилу ИП платят НДС, однако есть возможность получить освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ.
▸ Режим применяют только сельхозпроизводители (не менее 70% от их общего дохода (п.2 ст.346.2 НК РФ)).
▸ ИП осуществляет авансовые платежи НДФЛ: за первый квартал – не позднее 25 апреля текущего года, за полугодие – не позднее 25 июля текущего года, за 9 месяцев – не позднее 25 октября текущего года.
▸ Разница между суммой НДФЛ, исчисленной за текущий год, и авансовыми платежами уплачивается в срок не позднее 15 июля следующего года.
▸ ИП уплачивает НДС ежемесячно (по 1/3 от суммы НДС по декларации за предыдущий квартал).
▸ Декларацию 3-НДФЛ ИП сдает не позднее 30 апреля следующего года, а декларацию по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.
▸ Доход ИП облагается налогом по прогрессивной ставке (13%, 15%, 18%, 20%, 22%), для НДС ставка может быть 0, 10 или 20% (в зависимости от объекта налогообложения), для налога на имущество физических лиц — до 2,5% от кадастровой стоимости.
▸ Разница между суммой НДФЛ, исчисленной за текущий год, и авансовыми платежами уплачивается в срок не позднее 15 июля следующего года.
▸ ИП уплачивает НДС ежемесячно (по 1/3 от суммы НДС по декларации за предыдущий квартал).
▸ Декларацию 3-НДФЛ ИП сдает не позднее 30 апреля следующего года, а декларацию по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.
▸ Доход ИП облагается налогом по прогрессивной ставке (13%, 15%, 18%, 20%, 22%), для НДС ставка может быть 0, 10 или 20% (в зависимости от объекта налогообложения), для налога на имущество физических лиц — до 2,5% от кадастровой стоимости.
▸ ИП не платит НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При наступлении определенных условий ИП на УСН будет платить НДС (подробнее см. подраздел «НДС на УСН»).
▸ Вместо этого он ежеквартально платит налог при УСН и раз в год сдает декларацию.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при УСН — «доходы» и «доходы минус расходы».
▸ Если вы выберете объект налогообложения «доходы», налоговая ставка составит 1–6% в зависимости от региона / вида деятельности; при выборе объекта «доходы минус расходы» ставка может составить 5–15%. Повышенные ставки налога (8% и 20%) отменены с 2025 г.
▸ На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Это минимальная сумма, которую ИП должен заплатить в любом случае — даже если он по итогам года ушёл в минус и его расходы превысили доходы.
▸ ИП на «упрощенке» платят земельный и транспортный налог, но не платят налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов, по которым налог считается от кадастровой стоимости).
▸ ИП теряет право на применение «упрощенки», если численность работников превысила 130 чел., а доходы превысили 450 млн руб.
▸ Для применения «упрощенки» величина доходов, влияющая на возможность применения УСН (450 млн руб.), ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Минэкономразвития.
▸ Вместо этого он ежеквартально платит налог при УСН и раз в год сдает декларацию.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при УСН — «доходы» и «доходы минус расходы».
▸ Если вы выберете объект налогообложения «доходы», налоговая ставка составит 1–6% в зависимости от региона / вида деятельности; при выборе объекта «доходы минус расходы» ставка может составить 5–15%. Повышенные ставки налога (8% и 20%) отменены с 2025 г.
▸ На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Это минимальная сумма, которую ИП должен заплатить в любом случае — даже если он по итогам года ушёл в минус и его расходы превысили доходы.
▸ ИП на «упрощенке» платят земельный и транспортный налог, но не платят налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов, по которым налог считается от кадастровой стоимости).
▸ ИП теряет право на применение «упрощенки», если численность работников превысила 130 чел., а доходы превысили 450 млн руб.
▸ Для применения «упрощенки» величина доходов, влияющая на возможность применения УСН (450 млн руб.), ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Минэкономразвития.
▸ АУСН — специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.
▸ Это экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах Российской Федерации: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. С 1 января 2025 г. режим АУСН распространяется на все регионы РФ и вводится в действие соответствующими законами субъектов РФ.
▸ ИП на АУСН освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.
▸ ИП могут применять АУСН при соответствии следующим условиям: численность работников не более 5 человек, годовой доход не более 60 млн руб., расчетные счета открыты только в уполномоченных банках, зарплату выплачивают только в безналичной форме и не применяют другие специальные налоговые режимы и др.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при АУСН — «доходы» (ставка 8%) и «доходы минус расходы» (ставка 20%).
▸ Налоговый орган ежемесячно рассчитывает налог. Уплатить налог следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного от налогового органа.
▸ По аналогии с УСН на АУСН есть минимальный налог - 3% от доходов. Если по итогам месяца налог, рассчитанный обычным способом, окажется меньше минимального, то ИП придётся заплатить минимальный налог.
▸ Подробнее ознакомиться с АУСН можно на портале ФНС России.
▸ Это экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах Российской Федерации: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. С 1 января 2025 г. режим АУСН распространяется на все регионы РФ и вводится в действие соответствующими законами субъектов РФ.
▸ ИП на АУСН освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц.
▸ ИП могут применять АУСН при соответствии следующим условиям: численность работников не более 5 человек, годовой доход не более 60 млн руб., расчетные счета открыты только в уполномоченных банках, зарплату выплачивают только в безналичной форме и не применяют другие специальные налоговые режимы и др.
▸ Есть два варианта объекта налогообложения при АУСН — «доходы» (ставка 8%) и «доходы минус расходы» (ставка 20%).
▸ Налоговый орган ежемесячно рассчитывает налог. Уплатить налог следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного от налогового органа.
▸ По аналогии с УСН на АУСН есть минимальный налог - 3% от доходов. Если по итогам месяца налог, рассчитанный обычным способом, окажется меньше минимального, то ИП придётся заплатить минимальный налог.
▸ Подробнее ознакомиться с АУСН можно на портале ФНС России.
▸ ИП не платит НДФЛ в отношении доходов, полученных от тех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, НДС (за исключением «ввозного» НДС), и налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (за исключением объектов, по которым налог считается от кадастровой стоимости).
▸ ИП оплачивает стоимость патента. Патент можно купить на 1–12 месяцев в пределах календарного года.
▸ ПСН применяют только по некоторым видам деятельности, перечень которых есть в НК РФ. Например, к ним относятся: розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские и косметические услуги, услуги в области фотографии, услуги по прокату.
▸ Декларации по ПСН нет, однако ИП ведет книгу учета доходов.
Другие ограничения: средняя численность работников — не больше 15 человек, а доходы — не больше 60 млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ; подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Налог при патентной системе налогообложения — это стоимость патента, которая рассчитывается исходя из потенциального дохода ИП за определенный период. Покупая патент, ИП заранее платит налог со своего предполагаемого дохода. Если фактический доход окажется больше, доплачивать не нужно.
▸ ИП оплачивает стоимость патента. Патент можно купить на 1–12 месяцев в пределах календарного года.
▸ ПСН применяют только по некоторым видам деятельности, перечень которых есть в НК РФ. Например, к ним относятся: розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские и косметические услуги, услуги в области фотографии, услуги по прокату.
▸ Декларации по ПСН нет, однако ИП ведет книгу учета доходов.
Другие ограничения: средняя численность работников — не больше 15 человек, а доходы — не больше 60 млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ; подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Налог при патентной системе налогообложения — это стоимость патента, которая рассчитывается исходя из потенциального дохода ИП за определенный период. Покупая патент, ИП заранее платит налог со своего предполагаемого дохода. Если фактический доход окажется больше, доплачивать не нужно.
▸ ИП не платят НДФЛ и налог на имущество физических лиц.
▸ По общему правилу ИП платят НДС, однако есть возможность получить освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ.
▸ Режим применяют только сельхозпроизводители (не менее 70% от их общего дохода (п.2 ст.346.2 НК РФ)).
▸ По общему правилу ИП платят НДС, однако есть возможность получить освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ.
▸ Режим применяют только сельхозпроизводители (не менее 70% от их общего дохода (п.2 ст.346.2 НК РФ)).
При выборе пониженных ставок, ИП должен применять их не менее 12 последовательных кварталов — начиная с квартала, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. При выборе общих ставок, ИП вправе перейти на пониженные без такого ограничения с начала очередного квартала.
Порядок исчисления НДС при применении УСН
▸ С 2025 г. ИП-«упрощенец» также станет плательщиком НДС. При этом ИП освобождается от уплаты НДС, если его годовой доход не превышает 60 млн руб. (даже если он реализует подакцизные товары). Отказаться от такого освобождения ИП не может.
▸ ИП может выбрать применение «пониженных» ставок НДС (5% при доходе от 60 до 250 млн руб. и 7% при доходе от 250 до 450 млн руб.). При этом «ввозной», «агентский» и «экспортный» НДС нужно платить по обычным ставкам.
▸ При применении ставок 5% и 7% ИП не сможет принять входной НДС к вычету.
▸ По своему желанию ИП может не применять «пониженные» ставки. В таком случае ИП платит НДС так же как и на ОСНО (с применением ставок 20%/10% и с правом на вычет входного НДС).
▸ Когда ИП понимает, что пора платить НДС? Момент начала уплаты НДС зависит от «дохода за предыдущий год». Например, если доходы за 2024 будут больше 60 млн руб., то с 1 января 2025 нужно платить НДС. И неважно, если в 2025 году ИП-«упрощенец» планирует получить меньше доходов.
▸ Если доходы за 2024 будут меньше 60 млн руб., нужно смотреть на «доход за текущий год». Как только в 2025 году доходы превысят 60 млн руб., с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, ИП-«упрощенец» начинает платить НДС.
▸ ИП может выбрать применение «пониженных» ставок НДС (5% при доходе от 60 до 250 млн руб. и 7% при доходе от 250 до 450 млн руб.). При этом «ввозной», «агентский» и «экспортный» НДС нужно платить по обычным ставкам.
▸ При применении ставок 5% и 7% ИП не сможет принять входной НДС к вычету.
▸ По своему желанию ИП может не применять «пониженные» ставки. В таком случае ИП платит НДС так же как и на ОСНО (с применением ставок 20%/10% и с правом на вычет входного НДС).
▸ Когда ИП понимает, что пора платить НДС? Момент начала уплаты НДС зависит от «дохода за предыдущий год». Например, если доходы за 2024 будут больше 60 млн руб., то с 1 января 2025 нужно платить НДС. И неважно, если в 2025 году ИП-«упрощенец» планирует получить меньше доходов.
▸ Если доходы за 2024 будут меньше 60 млн руб., нужно смотреть на «доход за текущий год». Как только в 2025 году доходы превысят 60 млн руб., с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения, ИП-«упрощенец» начинает платить НДС.
Освобождение от НДС*
Ставка НДС 5%*
Ставка НДС 7%*
При применении ставок 5% и 7% покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком на УСН
Либо ставка 20% - стандартный порядок с правом на вычет входного НДС
*Входной НДС вычету не принадлежит
Ставка НДС и уровень дохода:
не более
60
250
450
млн руб.
млн руб.
не более
не более
При выборе пониженных ставок, ИП должен применять их не менее 12 последовательных кварталов — начиная с квартала, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. При выборе общих ставок, ИП вправе перейти на пониженные без такого ограничения с начала очередного квартала.
млн руб.
Год регистрации бизнеса
до 2025 года
доходы за 2024 год
больше 60 млн руб.
до 60 млн руб.
в 2025 году
Вы обязаны платить НДС
Вы обязаны платить НДС
с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доходы с начала 2025 года превысили
60 млн руб.
60 млн руб.
с 1 января 2025 года
Елена – индивидуальный предприниматель и основатель креативного агентства. Ее бизнес создает контент для социальных сетей, блогов, рекламных кампаний и помогает клиентам быть «в тренде». Несколько лет Елена работала на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». За это время годовая выручка агентства значительно выросла и в 2024 г. превысила 60 млн руб.
Большую часть затрат Елены составляют затраты «без НДС» (оплата труда, закупки у организаций и ИП- неплательщиков НДС и пр.). Заказчиками агентства являются в основном физические лица и организации / ИП, которые не платят НДС.
Елена ознакомилась с поправками в НК РФ и поняла, что с начала 2025 г. она станет налогоплательщиком НДС.
Большую часть затрат Елены составляют затраты «без НДС» (оплата труда, закупки у организаций и ИП- неплательщиков НДС и пр.). Заказчиками агентства являются в основном физические лица и организации / ИП, которые не платят НДС.
Елена ознакомилась с поправками в НК РФ и поняла, что с начала 2025 г. она станет налогоплательщиком НДС.
Кейс Елены
По подсчетам Елены, в 2025 г.:
Какую ставку НДС мне выбрать, основную или пониженную» ?
Елена
Давайте поможем Елене рассчитать НДС, а также сумму денежных средств, остающуюся в распоряжении Елены после уплаты НДС («Прибыль»), при применении «пониженной» и «основной» ставки:
выручка её агентства составит 80 млн руб. (с НДС)
расходы - 50 млн руб., из них 12 млн руб. (в т.ч. НДС (20%) - 2 млн руб.) – закупки у поставщиков-плательщиков НДС
▸
▸
▸
Доля расходов агентства на закупки у поставщиков, уплачивающих НДС, не высока (24%). Следовательно, право на вычет НДС не является приоритетным для Елены и ей нет смысла применять ставку НДС 20%.
Елене выгоднее применять пониженную ставку НДС (5%). В таком случае у неё остается больше свободных денежных средств, которые могут пойти на развитие бизнеса.
Кроме того, для целей данного примера, мы предположили, что покупатели Елены не являются плательщиками НДС и не могут принимать НДС к вычету. Соответственно, увеличение цены услуг на сумму НДС (5%) будет более предпочтительно для клиентов Елены, нежели чем «наценка» 20%.
Выводы:
▸
▸
Доход – 80 (с НДС)
Ставка 5%
Ставка 20%
НДС с дохода
4
13
11
4
26
19
50
50
12
12
2
0
Расходы, всего
в т.ч. расходы с НДС
Вычеты НДС
НДС к уплате
«Прибыль»
Исчисление суммы НДС, которая включена в сумму дохода, осуществляется следующим образом:4 = (80 * 5) / 105 ; 13 = (80 * 20) / 120
Показатель рассчитан как разница между строками «НДС с дохода» и «Вычеты НДС»
Показатель рассчитан как: ( «Доход» - «НДС с дохода» ) - «Расходы, всего»
Показатель рассчитан как: ( «Доход» - «НДС с дохода» ) - «Расходы, всего» + «Вычеты НДС»
Это расходы на товары/услуги, цена которых включает в себя НДС, «заложенный» в цену поставщиками-плательщиками НДС
24% от расходов
Анастасия занимается переработкой вторсырья для корпоративных клиентов, её бизнес превращает отходы в востребованные материалы и помогает компаниям соответствовать «зеленым» стандартам.
Она работает на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Благодаря успешному расширению бизнеса,
в 2024 г. годовая выручка Анастасии превысила 250 млн руб.
Основными поставщиками Анастасии являются организации и ИП-плательщики НДС. Большинство её заказчиков также уплачивают НДС.
Партнер по бизнесу рассказал Анастасии о предстоящих налоговых изменениях и та задалась вопросом:
Она работает на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Благодаря успешному расширению бизнеса,
в 2024 г. годовая выручка Анастасии превысила 250 млн руб.
Основными поставщиками Анастасии являются организации и ИП-плательщики НДС. Большинство её заказчиков также уплачивают НДС.
Партнер по бизнесу рассказал Анастасии о предстоящих налоговых изменениях и та задалась вопросом:
Кейс Анастасии
По подсчетам Анастасии, в 2025 г.:
Какая ставка НДС мне подходит, основная или пониженная?
Давай поможем Анастасии рассчитать сумму НДС, а также сумму денежных средств, остающуюся в распоряжении Анастасии после уплаты НДС («Прибыль»), при применении различных ставок:
планируемая выручка бизнеса в 2025 г. - 300 млн руб. (с НДС);
расходы - 260 млн руб., из них 210 млн руб. (в т.ч. НДС (20%) - 35 млн руб.) – закупки у поставщиков-плательщиков НДС.
▸
▸
▸
Доля расходов бизнеса на закупки у поставщиков, уплачивающих НДС, достаточно высокая (81%). Следовательно, право на вычет НДС является приоритетным для Анастасии и ей нет смысла применять ставку НДС 7%.
Анастасии выгоднее применять «основную» ставку НДС (20%). В таком случае у неё остается больше свободных денежных средств, которые можно реинвестировать в бизнес.
Кроме того, для целей нашего примера, мы предположили, что покупатели Анастасии являются плательщиками НДС и принимают НДС к вычету. Соответственно, увеличение цены услуг на сумму НДС (20%) не будет для них столь обременительным.
Выводы:
▸
▸
Доход – 300 (с НДС)
Ставка 7%
Ставка 20%
НДС с дохода
20
50
15
20
20
25
260
260
210
210
35
0
Расходы, всего
в т.ч. расходы с НДС
Расчеты указаны с округлениями!
Вычеты НДС
НДС к уплате
«Прибыль»
Показатель рассчитан как доход, умноженный на расчетную ставку НДС (7/107 или 20/120)
Показатель рассчитан как разница между строками «НДС с дохода» и «Вычеты НДС»
Показатель рассчитан как: ( «Доход» - «НДС с дохода» ) - «Расходы, всего»
Показатель рассчитан как: ( «Доход» - «НДС с дохода» ) - «Расходы, всего» + «Вычеты НДС»
Это расходы на товары/услуги, цена которых включает в себя НДС, «заложенный» в цену поставщиками-плательщиками НДС
81% от
расходов
расходов
Анастасия
Дмитрий решил открыть винтажный секонд-хенд, чтобы совместить свою любовь к моде с предпринимательством.
Он будет продавать отобранные вручную вещи через оффлайн магазин в Москве и на маркетплейсах.
Сейчас перед ним стоит важный выбор – какой объект налогообложения на УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы».
Он будет продавать отобранные вручную вещи через оффлайн магазин в Москве и на маркетплейсах.
Сейчас перед ним стоит важный выбор – какой объект налогообложения на УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы».
Кейс Дмитрия
Учитывая, что:
Вариант 1
УСН «доходы» = 400 000 * 12 * 6% = 288 000 руб.
Вариант 2
УСН «доходы минус расходы» = (400 000 - 150 000) * 12 * 15% = 450 000 руб.
УСН «доходы» = 400 000 * 12 * 6% = 288 000 руб.
Вариант 2
УСН «доходы минус расходы» = (400 000 - 150 000) * 12 * 15% = 450 000 руб.
планируемая месячная выручка секонд-хенда - 400 000 руб.
затраты - 150 000 руб., налог составит:
▸
▸
▸
В будущем, если расходы Дмитрия значительно вырастут (например, до 70-80% от выручки), оптимальнее будет применять объект «доходы минус расходы».
Объект налогообложения УСН «доходы» более выгоден для Дмитрия на старте бизнеса.
Это связано с тем, что его основные расходы (закупка одежды, аренда помещения, реклама и пр.) не столь высоки по сравнению с выручкой (~ 37% от выручки).
Это связано с тем, что его основные расходы (закупка одежды, аренда помещения, реклама и пр.) не столь высоки по сравнению с выручкой (~ 37% от выручки).
Выводы:
▸
«Доходы» или «доходы минус расходы»?
Дмитрий
Дмитрий
Хорошо, что НДС платить не надо... пока
Какие штрафы грозят ИП за нарушение налогового законодательства?
За несоблюдение порядка регистрации в ФНС России:
до 10 000 руб.
За ведение деятельности без регистрации:
в размере 10% полученного дохода, но не меньше 40 000 руб.
За неуплату (полную или частичную) налога:
неумышленную — 20% суммы недоимки,
За несоблюдение способа передачи декларации в контролирующий орган:
умышленную — 40%.
200 руб.
▸
▸
Занижение налоговой базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые вы не имели права применять. Или задекларируете меньшую сумму дохода (пп. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).
За несоблюдение правил ведения учета:
однократное — 10 000 руб.,
совершенное на протяжении более чем одного налогового периода — 30 000 руб.,
ставшее причиной уменьшения налоговой базы — 20% суммы недоимки, но не меньше 40 000 руб.
▸
▸
▸
За неисполнение обязанностей налогового агента:
За непредставление декларации:
5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
20% суммы не удержанного с налогоплательщика налога.
Пени:
рассчитываются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
П. 1 ст. 123 НК РФ.
П. 1 ст. 116 НК РФ.
П. 2 ст. 116 НК РФ.
Ст. 120 НК РФ.
П. 1 ст. 119 НК.
Ст. 75 НК РФ.
Ст. 119.1 НК РФ.