Особенности налогообложения ИП и самозанятых

Особенности налогообложения ИП и самозанятых

Кроме зарплаты по трудовому договору (по найму) популярны и другие варианты получения доходов физическими лицами за выполненную работу или оказанные услуги. Человек может получать доход:

По договору гражданско-правового характера (ГПХ)

В статусе индивидуального предпринимателя

В рамках авторского договора

Как самозанятый

Посмотрим, с каких доходов будет рассчитываться НДФЛ в первых трех случаях.

доходы, предусмотренные договором, за вычетом фактических расходов (должны быть документально подтверждены).

Налоговая база:

Игорь работает по договору ГПХ.

Важно! Чтобы уменьшить НДФЛ, физическое лицо в рассматриваемых примерах может получить вычет. Вычитаются или фактически понесенные на выполнение работ расходы или оформляется проф. вычет. Чтобы получить вычет, нужно написать заявление налоговому агенту, а если его нет, то вы получите вычет при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. На практике всегда надо считать, что выгоднее. Вычет расходов может быть выгоднее, например, когда у вас емкое по ресурсам производство и есть документы, подтверждающие расходы. А проф. вычет — когда у вас определенный вид деятельности и при этом нет больших расходов (например, если вы музыкант или поэт).

Для Игоря, Альбины и Татьяны, а также всех тех, кто работает на аналогичных условиях, применяется прогрессивная ставка (13% или 15% для доходов свыше 5 млн руб.).

Налоговая база:

Альбина получает вознаграждение в рамках авторских договоров.

вознаграждение по договору за вычетом фактических расходов (должны быть документально подтверждены) или профессионального вычета (20-40%).

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП (ст. 221 НК РФ).

Налоговая база:

Татьяна — индивидуальный предприниматель.

доходы от предпринимательской деятельности без НДС за вычетом фактических расходов без НДС (должны быть документально подтверждены) или профессионального вычета (20%).

Кейс Альбины

Я — писатель. В 2020 году я написала книгу и получила за нее 200 000 руб. Мои расходы, связанные с профессиональной деятельностью, составили 20 000 руб. Профессиональный вычет для писателей — 20% (ст. 221 НК РФ). Что мне выгоднее использовать для расчета налога?

Профессиональный вычет.

Вычет фактических расходов.

Профессиональный вычет.

Если используем проф. вычет:
Налоговая база: 200 000 руб. – 20% × 200 = 160 000 руб.
НДФЛ 13% = 160 000 руб. × 0,13 = 20 800 руб.
Это выгоднее, чем вычет расходов!

Альбине выгоднее использовать проф. вычет. Выгода будет 23 400 руб. – 20 800 руб. = 2 600 руб. Для получения проф. вычета она должна написать заявление налоговому агенту.

Если используем фактические расходы: налоговая база (доходы минус расходы) = 200 000 руб. – 20 000 руб. = 180 000 руб.
НДФЛ 13% = 180 000 руб. × 0,13 = 23 400 руб.
В данном случае это не лучший вариант!

Альбине выгоднее использовать проф. вычет. Выгода будет 23 400 руб. – 20 800 руб. = 2 600 руб. Для получения проф. вычета она должна написать заявление налоговому агенту.

Если вы индивидуальный предприниматель, то при выполнении ряда условий
вы можете сами выбрать один из специальных налоговых режимов.

Налоги для ИП

▸ ИП не платит НДФЛ и НДС.

▸ Вместо этого он ежеквартально платит налог при УСН и раз в год сдает декларацию.

▸ Есть два варианта объекта налогообложения при УСН — «доходы» и «доходы минус расходы» (если вы выберете «доходы», налоговая ставка составит 1-6% в зависимости от региона, а если «доходы минус расходы», ставка может быть 5-15% в зависимости от региона).

▸ Физические лица — ИП на «упрощёнке» платят налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог.

С 2021 года «упрощёнку» можно применять, если у ИП не более 130 наемных работников, менее 200 млн руб. дохода по итогам отчетного периода, а стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.

▸ ИП ежеквартально платит НДФЛ и НДС, а также сдает декларации по этим налогам.

▸ Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ИП сдает не позднее 03.05.2022, а декларацию по НДС ежеквартально.

▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.

Доход ИП облагается налогом по ставке 13%, для НДС ставка может быть 0, 10 или 20%, для налога на имущество — 2% от кадастровой стоимости.

▸ ИП не платит НДФЛ и НДС.

▸ ИП оплачивает стоимость патента. Патент можно купить на 1-12 месяцев.

▸ ПСН применяют только по некоторым видам деятельности, перечень которых есть в НК РФ (до 2021 года этот список был обязательным, а теперь разрешенные для ПСН виды бизнеса устанавливают в субъектах РФ региональные власти, обычно они дублируют список из ст. 346.43 НК РФ, но могут быть исключения).

▸ Декларации по ПСН нет, однако ИП ведет книгу учета доходов.

▸ Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).

ПСН применяется ИП только по определенным видам деятельности: розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские и косметические процедуры, услуги в области фотографии, услуги по прокату и др.

Другие ограничения: средняя численность работников — не больше 15 человек, а доходы — не больше 60 млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ; подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налог при патентной системе налогообложения — это стоимость патента, которая рассчитывается исходя из потенциального дохода ИП за определенный период. Покупая патент, ИП заранее платит налог со своего предполагаемого дохода. Если фактический доход окажется больше, доплачивать не нужно.

▸ ИП не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

▸ Режим применяют только сельхозпроизводители.

▸ ИП не платит НДФЛ и НДС.

▸ Вместо этого он ежеквартально платит налог при УСН и раз в год сдает декларацию.

▸ Есть два варианта объекта налогообложения при УСН — «доходы» и «доходы минус расходы» (если вы выберете «доходы», налоговая ставка составит 1-6% в зависимости от региона, а если «доходы минус расходы», ставка может быть 5-15% в зависимости от региона).

▸ Физические лица — ИП на «упрощёнке» платят налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог.

С 2021 года «упрощёнку» можно применять, если у ИП не более 130 наемных работников, менее 200 млн руб. дохода по итогам отчетного периода, а стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.

▸ ИП ежеквартально платит НДФЛ и НДС, а также сдает декларации по этим налогам.

▸ Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ИП сдает не позднее 03.05.2022, а декларацию по НДС ежеквартально.

▸ ИП также платит налог на имущество физических лиц, который рассчитывается налоговым органом.

Доход ИП облагается налогом по ставке 13%, для НДС ставка может быть 0, 10 или 20%, для налога на имущество — 2% от кадастровой стоимости.

▸ ИП не платит НДФЛ и НДС.

▸ ИП оплачивает стоимость патента. Патент можно купить на 1-12 месяцев.

▸ ПСН применяют только по некоторым видам деятельности, перечень которых есть в НК РФ (до 2021 года этот список был обязательным, а теперь разрешенные для ПСН виды бизнеса устанавливают в субъектах РФ региональные власти, обычно они дублируют список из ст. 346.43 НК РФ, но могут быть исключения).

▸ Декларации по ПСН нет, однако ИП ведет книгу учета доходов.

▸ Налог на имущество за недвижимость, используемую для деятельности на патенте, надо платить только по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).

ПСН применяется ИП только по определенным видам деятельности: розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские и косметические процедуры, услуги в области фотографии, услуги по прокату и др.

Другие ограничения: средняя численность работников — не больше 15 человек, а доходы — не больше 60 млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ; подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налог при патентной системе налогообложения — это стоимость патента, которая рассчитывается исходя из потенциального дохода ИП за определенный период. Покупая патент, ИП заранее платит налог со своего предполагаемого дохода. Если фактический доход окажется больше, доплачивать не нужно.

▸ ИП не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

▸ Режим применяют только сельхозпроизводители.

Какие штрафы грозят ИП за нарушение налогового законодательства?

П. 1 ст. 123 НК РФ.

рассчитываются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Пени:

20% суммы не удержанного с налогоплательщика налога.

5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

За непредставление отчетных документов:

За неисполнение обязанностей налогового агента:

▸

ставшее причиной уменьшения налоговой базы — 20% суммы недоимки, но не меньше 40 000 руб.

совершенное на протяжении более чем одного налогового периода — 30 000 руб.,

однократное — 10 000 руб.,

За несоблюдение правил ведения учета:

Занижение налоговой базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые вы не имели права применять. Или задекларируете меньшую сумму дохода (пп. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).

▸

200 руб.

умышленную — 40%.

За несоблюдение способа передачи декларации в контролирующий орган:

неумышленную — 20% суммы недоимки,

За неуплату (полную или частичную) налога:

в размере 10% полученного дохода, но не меньше 40 000 руб.

За ведение деятельности без регистрации:

до 10 000 руб.

За несоблюдение порядка регистрации в ФНС России:

П. 1 ст. 116 НК РФ.

П. 2 ст. 116 НК РФ.

Ст. 119.1 НК РФ.

Ст. 120 НК РФ.

П. 1 ст. 119 НК.

Ст. 75 НК РФ.

400 000 руб.

Какие штрафы мне грозят?

▸

и другие, например, за непредставление отчетных документов.

за неуплату налога: 20% × 400 000 × 13% = 10 400 руб.

за неподачу декларации: 200 руб.,

за несоблюдение правил учета: 10 000 руб.,

за ведение деятельности без регистрации: 10% × 400 000 руб.= 40 000 руб.,

Итого более 60 000 руб. То есть от полученных 400 000 руб. прибыли он может уплатить штраф более 15%. Для малого и среднего бизнеса несоблюдение налогового законодательства может свести на нет все предпринимательские усилия. Поэтому важно вовремя во всем разобраться и начать платить налоги.

Константину могут быть начислены следующие штрафы:

Кейс Константина

Находясь на карантине в 2020 году, Константин создал собственное производство по пошиву масок на дому. Готовые маски он продавал через инстаграм. Прибыль от продажи составила 400 000 руб. Новая деятельность так увлекла начинающего бизнесмена, что он не стал регистрироваться в качестве ИП или самозанятого и не подавал налоговую декларацию за 2020 год. Учет доходов и расходов вел самостоятельно в блокноте.

Отдельно рассмотрим этот специальный режим налогообложения для самозанятых. И для начала разберемся, на какие виды деятельности распространяется налог на профессиональный доход для самозанятых. Подробнее о спец. режиме вы можете узнать на сайте https://npd.nalog.ru/.

Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД)

Продажа продукции собственного производства

Сдача квартиры в аренду

Оказание косметических услуг на дому

Консультирование (юридическое, бухгалтерское, налоговое, психологическое и др.)

Услуги по перевозке пассажиров

Фото- и видеосъемка на заказ

Строительные работы и ремонт помещений

Есть и ограничения для применения НПД:

Годовой доход до

позволяет применять режим самозанятых.

2,4 млн руб.

▸ Физические лица без статуса ИП должны будут платить налог на доходы физических лиц.

▸ ИП смогут подать уведомление о применении подходящего спец. режима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам.

С начала следующего года можно будет снова платить налог на профессиональный доход. Но для этого нужно пройти регистрацию и отказаться от применения других спец. режимов, если они используются ИП.

Документом, подтверждающим постановку физического лица на учет в качестве плательщика НПД, может выступать справка, сформированная в мобильном приложении «Мой налог», а также в веб-кабинете «Мой налог» на сайте ФНС России.

▸

Нельзя: совмещать НПД с другими спец. режимами, нанимать сотрудников, перепродавать товары.

▸

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения денег или дата поступления денег на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

▸

Самозанятые являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.

фиксированные страховые взносы.

НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ;

▸

Не платят:

НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;

Платят налог на профессиональный доход (НПД). Сейчас такая регистрация разрешена во всех регионах.

ИП в статусе самозанятого

▸

Не платят:

НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.

Платят налог на профессиональный доход (НДП) со всей суммы доходов, полученных в рамках деятельности, расходы при этом не учитываются (равно как и величина чистой прибыли).

Физические лица в статусе самозанятого

при работе с юрлицами

6%

И самое интересное — ставка налога и необходимая отчетность. Самозанятые, как вы уже видели, освобождаются от уплаты НДФЛ, они платят НПД по специальной ставке.

при работе с физлицами

4%

До 25 числа каждого месяца вам нужно оплатить налог.

Не позднее 12 числа каждого месяца в мобильном приложении «Мой налог» поступает уведомление с суммой налога и реквизитами для оплаты.

Никакой отчетности подавать не нужно. Расчет суммы налога делает налоговая инспекция.

Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Важно! Договоры с самозанятыми контролирует ФНС России и Роструд. Если будет выявлено, что вы оформились как самозанятый, но у вас есть трудовые отношения (работодатель расторг с вами трудовой договор и заключил договор с вами же как с самозанятым, но для выполнения тех же обязанностей), то работодателя могут привлечь к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.

Да, это допускается законодательством при условиях:

Может ли человек работать одновременно по трудовому договору и иметь статус самозанятого?

▸

если вы как самозанятый не привлекаете наемных работников по трудовым договорам. При этом ваша заработная плата не учитывается при расчете базы для НПД, а трудовой стаж не прерывается.

▸

если ваша деятельность самозанятого идет не в пользу работодателя или того, кто был работодателем в последние два года (например, вы можете работать менеджером в одной компании и отдельно оказывать услуги по ведению учета в другой компании в качестве самозанятого);

Налоговый вычет для самозанятых

При этом вам не нужно ничего заполнять или подавать отдельно, потому что налоговая сама применит этот вычет и уменьшит сумму НПД к оплате.

Если вы самозанятый и платите НПД, то имеете право уменьшить его сумму за счет налогового вычета. Размер такого вычета ограничен 10 000 руб. и рассчитывается нарастающим итогом:

от доходов, полученных вами от оказания услуг физическим лицам

1%

от доходов, полученных вами от оказания услуг юридическим лицам

2%

Кейс Константина

Вернемся к нашему неопытному предпринимателю Константину. Задумываясь о корректной уплате налогов, Константин рассматривает для себя как минимум 2 варианта: стать индивидуальным предпринимателем и платить налог по ставке 13% или стать самозанятым и платить налог по ставке 6% или 4%. Если Константин продает маски физическим лицам и планирует получить прибыль 1 млн руб. в год налог составит:

▸

планируется ли найм сотрудников.

кому будут оказаны услуги / реализованы товары — физическим или юридическим лицам (ставка 4 или 6% для самозанятых);

планируемый доход (менее или более 2,4 млн руб. в год);

характер вашей предпринимательской деятельности;

При выборе системы налогообложения важно учитывать все обстоятельства:

Судя по расчету, регистрация в качестве самозанятого для Константина более выгодна. Вспомним, что статус самозанятого могут получить физические лица как с зарегистрированным ИП, так и без него.

Самозанятый: 1 млн руб. × 4% = 40 тыс. руб. в год

Вариант 2.

ИП: 1 млн руб. × 13% = 130 тыс. руб.

Вариант 1.

Решено! Оформлюсь как самозанятый.

Что грозит самозанятому за нарушение налогового законодательства?

П. 1 ст. 75, п. 1 ст. 119, пп. 1, 3 ст. 122 НК РФ.

П. 1 ст. 23 ГК РФ;
ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ.

Источник: https://npd.nalog.ru.

▸

кроме того, могут быть взысканы неуплаченные суммы НДФЛ по ставке 13%/15%, пени и штрафы за неуплату налога и за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.

▸

при повторном нарушении в течение полугода — штраф в размере суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ).

физические лица, не являющиеся ИП, которые не зарегистрировались в налоговом органе в качестве самозанятых, могут быть привлечены к ответственности за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации;

штраф в размере 20% от суммы расчета;

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах:

Помимо этого налоговым законодательством предусмотрены следующие виды ответственности:

Если у вас отсутствует регистрация в качестве самозанятого, при этом будет доказано, что вы оказываете платные услуги, ваши доходы обложат НДФЛ в размере 13% от всех доходов, которые не были задекларированы. Причем если разыскать ваших клиентов не получится, ваш совокупный доход может быть рассчитан по среднестатистическим данным.

Итак, мы познакомились с основными налоговыми вопросами, которые важны, если вы работаете на себя, занимаетесь предпринимательством или работаете как самозанятый.

Налоги частного инвестора

Налоги и страхование

Налоги в повседневной жизни

Вам могут быть полезны разделы:

Проверьте себя

Продолжить →

Актуальные налоговые изменения