Налоговые вычеты: как сэкономить на уплате НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Интересно, как можно сэкономить на уплате НДФЛ?
Этот вопрос волнует многих. Лучшая экономия — это применять налоговые вычеты, чтобы уменьшить сумму налога к уплате. Давайте разбираться, что такое вычет и какие они бывают.

Что такое налоговый вычет?

Это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база (доход, с которого уплачивается налог).

Получить налоговый вычет – значит, иметь возможность вернуть часть НДФЛ, который вы, ваш работодатель или брокер заплатили в бюджет по ставке 13% или 15%.

Условия получения

Производные финансовые инструменты.

Лица, которые находились в РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Эти 183 дня могут идти с перерывами, главное, чтобы в общей сложности их было не меньше. А 12-месячный период — это не обязательно календарный год, могут учитываться и разные годы. Если физические лица находятся на территории РФ менее указанного срока, они не являются налоговыми резидентами РФ.

▸

Вы получаете официальную («белую») зарплату, проценты по вкладам и пр. Эти доходы относятся к основной налоговой базе, к которой применимы вычеты.

▸

У вас доход от операций с ценными бумагами, ПФИ, от ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) и прочее

▸

Ставка налога составляет 13-15% (за исключением дивидендов).

▸

Вы — резидент РФ

Можно выделить 4 самых популярных вида налоговых вычетов. Далее мы рассмотрим каждый из них подробнее.

Через компанию-работодателя. Необходимо принести в бухгалтерию уведомление от налоговой инспекции, что право на вычет у вас есть. До этого нужно обратиться в налоговую инспекцию, сдать все подтверждающие документы и получить уведомление. В этом случае работодатель учтет ваш вычет при определении НДФЛ: с вас вычтут НДФЛ меньше на сумму вычета.

Исключение — инвестиционный вычет. Он не может быть получен через работодателя.

Как получить вычеты?

Через налоговый орган. Необходимо сформировать налоговую декларацию 3-НДФЛ, приложить подтверждающие документы и ожидать возврат денежных средств. Список документов можно найти на сайте ФНС России по ссыл ке.

Через брокера. Нужно предоставить справку от налоговой инспекции, что у вас есть право на инвестиционный вычет по ИИС. Вычет на долгосрочное владение ценными бумагами предоставляется автоматически при продаже ценных бумаг.

Виды налоговых вычетов

Вычеты на детей и для особых категорий граждан («чернобыльцы», инвалиды с детства, родственники погибших военнослужащих)

Стандартные

Вычеты по расходам на приобретение (строительство) жилья, земельного участка, ремонт квартиры в новостройке, а также по уплаченным процентам по ипотеке и по доходам от продажи имущества

Имущественные

Вычеты по расходам на обучение, лечение, благотворительность, добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, а также фитнес (с 2022 года)

Социальные

Вычеты с доходов от продажи ценных бумаг при долгосрочном владении ими и по операциям (доходам и взносам) на ИИС

Инвестиционные

Стандартные вычеты

Наиболее распространен в этой категории вычет на детей.

на первого и второго ребенка

1 400 руб.

на третьего и последующего

3 000 руб.

6 000 руб. — для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя, вне зависимости от очередности.

12 000 руб. — для родителя, супруга родителя, усыновителя.

на ребенка-инвалида

6 000 руб.

12 000 руб./

«чернобыльцам», инвалидам ВОВ, инвалидам-военнослужащим 1, 2 и 3 групп

3 000 руб.

Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.

500 руб.

Ограничения

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Можно получить вычет в двойном размере, если:

вы — единственный родитель;
второй родитель отказался от вычета в вашу пользу и написал заявление об этом.

▸

В 2021 году вычет предоставляется ежемесячно, пока доход (зарплата) родителя с начала года не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

▸

Вычет можно получить на детей в возрасте до 18 лет включительно. Или до 24 лет, если ребенок учится по очной форме обучения.

Наверное, вы слышали или даже сталкивались с этими вычетами. Они в большинстве случаев ассоциируются с обучением и лечением, хотя это далеко не полный список. Социальные вычеты можно получить, если вы имели следующие расходы (и/или):

Социальные вычеты

Исключения

50 000 руб. в год — максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета, на каждого ребенка.

Сумма вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного дохода за год.

По дорогостоящим видам лечения налоговый вычет применяется к фактическим расходам (без учета ограничения в 120 000 руб.). Виды такого лечения утверждает Правительство РФ, они есть в открытом доступе, а также на сайте, чтобы посмотреть перейдите по ссылке.

▸

Напомним также, что с 2022 года в социальные вычеты включены расходы за физкультурно-оздоровительные услуги.

Входит в общий лимит социальных вычетов (120 000 руб.).

▸

Особенности вычета

Доступен тем, кто оплатил спортивные услуги за себя или своих детей до 18 лет.

▸

Применяется к расходам с 2022 года.

▸

Постановление Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501
«Об утверждении Правил формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности»

Распоряжение Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р
«Об утверждении перечня видов физкультурно-оздоровительных услуг»

http://www.minsport.gov.ru/activities/o-nalogovom-vychete-za-zanyatiya-sportom/

на лечение себя или других родственников и приобретение медикаментов;

на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

на накопительную часть трудовой пенсии;

на благотворительность (пожертвовали средства на благие дела, к примеру, перечислили значительную сумму в детские дома);

при прохождении независимой оценки своей квалификации;

расходы на фитнес (с 2022 года).

на собственное обучение и обучение детей, родственников;

▸

Деятельность организаций, оказывающих спортивные услуги, должна быть основной, и такие организации должны быть включены в реестр Минспорта России.

Спортивные услуги должны быть включены в перечень, утверждаемый Правительством РФ.

Условия получения вычета

Максимальная сумма расходов (суммарно по всем категориям)

120 000 руб.

Максимальная сумма возврата

15 600 руб.

Давайте перенесемся в будущее и немного разомнемся. Предположим, Наталья просит Алекса помочь посчитать сумму доступного ей вычета.

Кейс Натальи

Отправляю свои расходы. Скажите, я смогу вернуть НДФЛ со всей суммы расходов?

Да, Наталья может вернуть НДФЛ со всей суммы расходов в размере 24 050 руб. (185 000 руб. × 13%).

Нет, так как максимальная сумма расходов, с которых можно получить вычет, — 120 000 руб. Наталья может вернуть 15 600 руб. (120 000 руб. × 13%).

Да, Наталья может вернуть НДФЛ со всей суммы расходов в размере 24 050 руб. (185 000 руб. × 13%).

Верный ответ — нет. Так как максимальная сумма расходов, с которых можно получить социальный вычет — 120 000 руб. Больше можно получить только в том случае, если у вас было дорогостоящее лечение, которое входит в утвержденный список. Обычное лечение зубов не входит в этот список.

Обратимся теперь к кейсу Антонины по этой теме. Попробуйте посчитать все самостоятельно, а потом проверьте свой ответ.

Кейс Антонины

Я подала заявку на вычет за лечение зубов. Лечение я оплачивала частями: в декабре 2020 года оплатила 800 000 руб. и в январе 2021 года – 700 000 руб. На какой возврат средств я могу рассчитывать?

13% от 120 000 руб. за 2020 год + 13% от 120 000 руб. за 2021 год. Итого: 31 200 руб.

13% от 800 000 руб. за 2020 год + 13% от 700 000 руб. за 2021 год. Итого: 195 000 руб.

120 000 руб.

13% от 800 000 руб. за 2020 год + 13% от 700 000 руб. за 2021 год. Итого: 195 000 руб.

13% от 120 000 руб. за 2020 год + 13% от 120 000 руб. за 2021 год. Итого: 31 200 руб.

Правильный ответ — 31 200 руб., если лечение не является дорогостоящим согласно п. 1 Перечня № 458.

Максимальная сумма расходов за год, с которой можно получить социальный вычет, составляет 120 000 руб. по сумме всех категорий расходов (обучение, лечение, страхование и ряд других). То есть со своих расходов Антонина может вернуть 15 600 руб. налога. Но если бы ее лечение относилось к дорогостоящему (ст. 216; подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ) и она бы предоставила все подтверждающие документы, она бы получила вычет с фактических расходов (800 000 руб. в 2020 году и 700 000 руб. в 2021 году). Дорогостоящее стоматологическое лечение — это, например, имплантация зубных протезов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня медицинских услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 458).

Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (кратко — «Перечень медицинских услуг, установленный Постановлением Правительства РФ № 458»).

Строительство или приобретение жилья (земельного участка под индивидуальное жилищное строительство).

Имущественные вычеты

Максимальная сумма расходов, с которой будет исчисляться налоговый вычет

2 000 000 руб.

Максимальная сумма возврата

260 000 руб.

▸

остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования;

после 2014 года может применяться к разным объектам недвижимости.

Особенности

Если вы получили имущественный вычет не в полном размере:

Вычет на новое строительство или покупку на территории РФ объектов жилой недвижимости и земельных участков под них.

Погашение процентов по кредитам, полученным для покупки жилья

Максимальная сумма возврата

390 000 руб.

Максимальная сумма расходов, с которой будет исчисляться налоговый вычет

3 000 000 руб.

▸

перенести остаток неиспользованного вычета на другие объекты недвижимости нельзя.

▸

для рефинансирования займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

▸

остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования;

▸

на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли/долей в нем), земельного участка под него;

Особенности

К Алексу обратился Илья. Попробуйте посчитать все самостоятельно, а потом сверьте свой ответ с рекомендацией Алекса.

В ситуации с расходами в виде процентов по целевым займам (кредитам):

Вычет на погашение процентов по кредитам:

Кейс Ильи

В 2020 году я купил квартиру за 10 000 000 руб. и заплатил банку проценты по ипотеке — 500 000 руб. Зарплата в 2020 году у меня была 2 300 000 руб. Могу ли я получить весь вычет в следующем 2021 году?

Нет, часть вычета нужно будет перенести на следующий год, так как не хватает дохода для получения вычета целиком.

Да, зарплата позволяет получить вычет в следующем году.

Нет, часть вычета нужно будет перенести на следующий год, так как не хватает дохода для получения вычета целиком.

Итак, НДФЛ с зарплаты составит 2 300 000 руб. х 13 % = 299 000 руб. На эту сумму можно получить вычет в 2021 году.

Но зарплата позволяет получить 299 000 руб., поэтому остается 325 000 руб. – 299 000 руб. = 26 000 руб., которые Илья может получить в следующем году. С покупки квартиры он «использовал» весь вычет, а вычет по процентам он сможет получать и далее, так как его можно получить с 3 000 000 руб. уплаченных процентов.

На покупку вычет можно получить только с 2 000 000 руб. То есть 260 000 руб. на руки. Прибавим вычет за проценты по ипотеке 500 000 руб. х 13% = 65 000 руб. на руки. Итого Илья должен получить 325 000 руб.

К Алексу обратился Игорь с вопросами по нашей теме.

Важно! Физическим лицам не нужно подавать налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн руб. и иного имущества (транспорта, гаражей и т. д.) до 250 тыс. руб. Это нововведение распространяется на лиц, продавших имущество начиная с 2021 года. Посмотреть можно по ссылке.

Этот вычет заявляется в декларации, когда мы декларируем доход от продажи такого имущества.

Продажа недвижимости в собственности менее 5 лет, движимого имущества (авто) в собственности менее 3 лет.

Если мы продаем недвижимость раньше 5 лет владения, придется отчитаться перед налоговой (кроме случая, когда вы освобождены от НДФЛ при 3-летнем сроке владения, о котором мы говорили в вводной части курса). Сам налог можно либо уменьшить, либо не платить, если воспользоваться имущественным вычетом при продаже. Есть два типа этого вычета.

А что, если бы Илья не купил, а продал квартиру, получил бы он вычет?

Если у вас нет документов о расходах.

250 тыс. руб. для движимого имущества

1 млн руб. для недвижимости

Фиксированный размер

Вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку квартиры или машины. Когда у вас все документы на руках, лучше применить этот вычет.

Фиксированный размер

Кейс Игоря

Я в течение года проходил платное лечение на 250 000 руб., обучение на 120 000 руб. и оплачивал строительство дома на 800 000 руб. Я могу рассчитывать на вычет только от 120 000 руб., то есть 15 600 руб.?

Напомним, что мы рассмотрели стандартные, социальные и имущественные вычеты. Вопрос Игоря как раз поможет нам вспомнить их особенности.

120 000 руб. × 13% + 800 000 руб. × 13% = 119 000 руб.

120 000 руб. × 13% = 15 600 руб.

250 000 руб. × 13% + 120 000 руб. × 13% + 800 000 руб. × 13% = 32 500 руб. + 15 600 руб. + 104 000 руб. Итого: 152 100 руб.

120 000 руб. × 13% = 15 600 руб.

120 000 руб. × 13% + 800 000 руб. × 13% = 119 000 руб.

Верный ход мысли. 120 000 руб. — это лимит расходов для применения социального вычета по ряду категорий, в которые включаются, в том числе, расходы на лечение и обучение.

Однако не стоит забывать, что помимо социального налогового вычета Игорю доступен также вычет фактических расходов на строительство дома и, таким образом, вариант ответа 3 является правильным.

Это вычеты с доходов от продажи ценных бумаг и по операциям на ИИС.

По долгосрочному владению ценными бумагами.

Давайте рассмотрим, какие виды вычетов бывают, и условия их получения.

Инвестиционные вычеты

▸ Если вы приобрели ценные бумаги (акции, облигации, ПИФ, которые обращаются на Московской и Санкт-Петербургской бирже) после 01.01.2014 и держите их более трех лет, то при их продаже (погашении) вы можете освободить от НДФЛ прибыль от сделки.

▸ Сколько можно освободить от НДФЛ? Более подробно об этом вы можете узнать из раздела «Налоги частного инвестора». Чаще всего на сумму вычета влияет срок владения ценной бумагой:

1. Если срок владения более 5 лет, то от НДФЛ освобождается вся прибыль от продажи.
Пример расчета: вы владеете бумагой 7 лет и заработали 25 млн руб. — никаких расчетов производить не требуется. НДФЛ платить вам не нужно.

2. Если держите бумагу от 3 до 5 лет, то необлагаемая сумма — 3 млн руб. в год. Чтобы понять, с какой суммы нужно будет заплатить НДФЛ, умножаем количество лет владения ценными бумагами на 3 млн руб. и вычитаем получившееся число из суммы вашей прибыли.

Пример расчета: вы владеете бумагой 4 года и получили доход 14 млн руб.

4 года × 3 млн руб. = 12 млн руб.

14 млн руб. – 12 млн руб. = 2 млн руб. — с этой суммы будет взиматься НДФЛ 13%. При условии, что ваш совокупный доход не превышает 5 млн руб. в год. И 15%, если он превышает эту сумму.

▸ Вычет можно получить через налогового агента (брокера) или самостоятельно подать налоговую декларацию.

Более подробно про ИИС и возможность открыть его в рамках брокерского обслуживания или с помощью доверительного управления — в разделе «Налоги частного инвестора».

Условия получения вычетов по ИИС. На сумму взносов на ИИС (тип А)

2. Вычеты по ИИС.

На сумму денег, внесенных на ИИС

▸

если ИИС закрыт после 3 лет, налоговые льготы сохраняются.

▸

если ИИС закрыт ранее 3 лет с даты его открытия, налоговыми льготами воспользоваться будет нельзя, а уже полученные вычеты необходимо будет вернуть государству и уплатить штрафные пени;

Когда именно закрыть ИИС — решает его владелец.

При этом важно помнить:

По истечению З лет с даты открытия ИИС. Предоставляется каждый год, при ежегодных вложениях на ИИС.

На сумму дохода по операциям на ИИС

максимальная сумма вычета в год

400 000 руб.

максимальная сумма возврата в год

52 000 руб.

▸ Вы можете вернуть НДФЛ (13%) с 400 000 руб., внесенных за год на ИИС. То есть не более 52 000 руб. за один год, даже если вы внесете более 400 000 руб.

▸ Вы должны быть резидентом РФ в том году, когда вносили деньги на ИИС.

▸ Кроме дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, у вас должны быть доходы, с которых уплачен НДФЛ по ставке 13%/15% основной налогооблагаемой базы. О налогооблагаемой базе вы можете узнать в разделах «Налоги в повседневной жизни», «Налог на доходы физических лиц».

▸ ИИС должен быть открыт на срок не менее 3 лет.

▸ Если вы воспользовались этим видом вычета (на сумму внесенных денег), то вы уже не можете применить вычет второго вида (по операциям на ИИС).

▸ Вычет можно получать ежегодно в течение срока действия ИИС при условии ежегодного внесения денег на счет. Если вы в какой-то год не пополняли ИИС, то вычет за этот период получить нельзя.

▸ Нельзя переносить на будущие периоды неизрасходованную часть вычета.

▸ Вычет предоставляется, если вы не имели дубликатов ИИС.

▸ Этот вычет можно получить как самостоятельно через налоговую, так и через вашего брокера.

▸ Размер вычета не ограничен. Он предоставляется на всю сумму доходов по операциям на ИИС.

▸ Вычет предоставляется, если вы не имели дубликатов ИИС.

▸ Максимальная сумма, которую вы можете внести за год – 1 млн руб.

▸ Применить вычет можно по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее, чем через 3 года после открытия ИИС.

▸ Нельзя сочетать 2 типа вычета по ИИС и нельзя переносить вычет на будущие периоды.

▸ Вы можете вернуть НДФЛ (13%) с 400 000 руб., внесенных за год на ИИС. То есть не более 52 000 руб. за один год, даже если вы внесете более 400 000 руб.

▸ Вы должны быть резидентом РФ в том году, когда вносили деньги на ИИС.

▸ Кроме дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, у вас должны быть доходы, с которых уплачен НДФЛ по ставке 13%/15% основной налогооблагаемой базы. О налогооблагаемой базе вы можете узнать в разделах «Налоги в повседневной жизни», «Налог на доходы физических лиц».

▸ ИИС должен быть открыт на срок не менее 3 лет.

▸ Если вы воспользовались этим видом вычета (на сумму внесенных денег), то вы уже не можете применить вычет второго вида (по операциям на ИИС).

▸ Вычет можно получать ежегодно в течение срока действия ИИС при условии ежегодного внесения денег на счет. Если вы в какой-то год не пополняли ИИС, то вычет за этот период получить нельзя.

▸ Нельзя переносить на будущие периоды неизрасходованную часть вычета.

▸ Вычет предоставляется, если вы не имели дубликатов ИИС.

▸ Этот вычет можно получить как самостоятельно через налоговую, так и через вашего брокера.

▸ Размер вычета не ограничен. Он предоставляется на всю сумму доходов по операциям на ИИС.

▸ Вычет предоставляется, если вы не имели дубликатов ИИС.

▸ Максимальная сумма, которую вы можете внести за год – 1 млн руб.

▸ Применить вычет можно по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее, чем через 3 года после открытия ИИС.

▸ Нельзя сочетать 2 типа вычета по ИИС и нельзя переносить вычет на будущие периоды.

Как получить вычеты?

А если вы очень активный инвестор и готовы рискнуть своими сбережениями ради высокой доходности, то вам подойдет другой вид вычета.

Если вы имеете доход, с которого уплачиваете НДФЛ, и не собираетесь активно торговать инструментами, добиваясь высокой доходности, то этот вычет для вас. Получить его можно, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Налоговый агент (ваш брокер) вычет предоставить не сможет.

▸

заполненную декларацию 3-НДФЛ.

▸

лично в налоговой инспекции.

с помощью платного сервиса по возврату налогов;

заявление о возврате налога с указанием банковских реквизитов;

на портале государственных услуг;

онлайн в личном кабинете на сайте ФНС России;

Подайте декларацию одним из четырех способов:

справку о доходах по форме 2-НДФЛ;

справку-подтверждение о поступлении денежных средств на ИИС;

копию заявления о заключении договора доверительного управления;

Соберите следующие документы:

Вычет на взносы (Тип А)

Вычет на доходы (Тип Б)

Придите в уполномоченный офис банка и подайте заявление на вывод активов, попросив менеджера приложить к заявлению справку из налоговой и заявление на второй тип вычета.

Скачайте форму заявления на вычет типа Б из личного кабинета в управляющей компании или возьмите ее в офисе банка.

Получите в ФНС России справку о том, что вы не получали вычет типа А за время владения ИИС.

Недавно к Алексу обратилась семейная пара — Алексей и Евгения. Каждый из них хочет открыть свой ИИС. Порекомендуйте им подходящие типы вычетов.

Кейс Алексея и Евгении

У меня нет дохода, облагаемого НДФЛ, но я неплохо разбираюсь в инвестициях и планирую совершать много сделок.

А у меня «белая» зарплата. Торговать много не планирую, скорее, куплю бумаги по рекомендации мужа на долгий срок.

Обоим подойдет вычет типа А.

Обоим подойдет вычет типа Б.

Алексею подойдет вычет типа Б, Евгении — типа А.

Алексею подойдет вычет типа А, Евгении — типа Б.

Алексею подойдет вычет типа Б, Евгении — типа А.

Обоим подойдет вычет типа Б.

Обоим подойдет вычет типа А.

Если вы выбрали верный ответ — замечательно! Вам будет легко определиться, если вы решите открыть ИИС. Если вы ответили неверно, можно вернуться к информации выше и уточнить, какие условия оптимальны для каждого из типов вычетов.

Теперь давайте определим, какую выгоду, то есть какой максимальный вычет, получит каждый из супругов на своем ИИС.

Кейс Алексея и Евгении

Вычет типа А.

До 52 000 руб.

До 400 000 руб. на банковский счет или карту.

Не более 1 000 000 руб. в год.

До 400 000 руб. на банковский счет или карту.

Не более 1 000 000 руб. в год.

До 400 000 руб. на банковский счет или карту.

До 52 000 руб.

Освобождение от уплаты 13% НДФЛ всего дохода от инвестиций через ИИС.

До 52 000 руб.

Не более 1 000 000 руб. в год.

Освобождение от уплаты 13% НДФЛ всего дохода от инвестиций через ИИС.

Вычет типа Б