Налог на доходы физических лиц

Что такое НДФЛ

Изучение налоговой системы вполне логично начать с НДФЛ — с этим налогом вы все знакомы. Как думаете, нужно ли платить налог в этих случаях?

У вашего начальника скоро день рождения, и коллеги собрали ему деньги на подарок.

Вы выиграли на программе «Поле чудес» автомобиль.

Вы приобрели дом на озере, цена которого в разы больше вашей зарплаты.

Подарки между физическими лицами НДФЛ не облагаются, подарили и забыли.

Такой приз облагается НДФЛ по ставке 35%.

Может, вы слышали миф, что если у вас супердорогая недвижимость, то за вами следят и изучают ваши расходы, — так вот, это неправда. НДФЛ мы считаем от дохода, а не от расхода (или потенциального расхода).

Какие вопросы возникают у вас при словах «налог на доходы физических лиц»?

В зависимости от вида деятельности налог на доходы платят разные категории налогоплательщиков. Как вы думаете, кто является таким налогоплательщиком?

Сотрудники, работающие на основании трудовых договоров

Физические лица, выполняющие работы/оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)

Физические лица, занимающиеся частной практикой (врачи, психологи, адвокаты и другие)

Индивидуальные предприниматели

Физические лица, получившие доходы от брокерских операций (операций с ценными бумагами)

Физические лица, получившие доходы от акций (дивидендов)

Физические лица, получившие призы и официальные дорогостоящие подарки

Компания-работодатель

Пенсионный фонд РФ

Какие доходы облагаются НДФЛ?

НК РФ не содержит конкретного перечня доходов, поэтому работает принцип от обратного — «облагаем любой доход, за исключением необлагаемого». Мы составили для вас топ-10 доходов, которые подлежат налогообложению.

А теперь — «топовые» доходы, которые не облагаются НДФЛ. Полный перечень при желании можно изучить по ссылке.

Доходы от продажи движимого имущества (например, авто), находившегося в собственности более 3 лет.

Наследство.

Прибыль в размере до 50 млн руб. в год от продажи акций, которые находились в собственности у физического лица – налогового резидента РФ более 5 лет. Речь идет об акциях российских и иностранных компаний, чьи активы не более чем на 50% состоят из недвижимости на территории РФ.

При этом, если акции на дату их продажи относятся к обращающимся ценным бумагам и в налоговом периоде (год) количество реализованных физическим лицом акций не превышает 1% общего количества акций данной компании, то освобождение от НДФЛ действует независимо от состава активов.

Также в прибыль в размере 50 млн руб., которая не облагается НДФЛ, входит доход от продажи ценных бумаг российских компаний, которые на дату их реализации (погашения):
▸ относятся к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
▸ и принадлежали физическому лицу – налоговому резиденту РФ более года.

Если прибыль от таких сделок превысит за год 50 млн руб., то сумма превышения будет облагаться НДФЛ.

Подарки от близких родственников, в том числе в денежной форме: от супруга, бабушки, дедушки, родителей, братьев, сестер и детей.

Доходы от продажи недвижимости, если недвижимость была в собственности более 5 лет.

В некоторых случаях НДФЛ не уплачивается при владении недвижимостью 3 года. Самый распространенный — если продается единственное жилье (квартира, комната, жилой дом или его часть), находящееся в собственности супругов, в том числе в совместной собственности. Но бывают и другие случаи.

Доходы от продажи жилья (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение, земельного участка и хозяйственных строений (сооружений) на нем) семьями с двумя и более детьми, если полученные средства направляются на улучшение жилищных условий.

Законодательные нормы в отношении доходов:

от продажи жилья распространяются на доходы, полученные с 1 января 2021 года;
от продажи земельного участка и хозяйственных строений (сооружений) распространяются на доходы, полученные с 1 января 2023 года.

Стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные студентами от компаний или банков (негосударственные выплаты)

Проценты по вкладам

Полученные дивиденды по акциям и иным финансовым инструментам

Полученные купоны по облигациям и иным финансовым инструментам

Прибыль от реализации акций и иных финансовых инструментов

Выигрыши, призы в различных мероприятиях, лотереях и пр.

Подарки свыше 4 000 руб. от организаций и предпринимателей

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу/услугу (зарплата)

Доходы от реализации недвижимого имущества и личного транспорта

Доходы от сдачи в аренду имущества (можно стать самозанятым и платить 4 или 6%)

Кто платит НДФЛ

В нашей стране это 2 категории физических лиц.

Налоговые резиденты РФ

Налоговые нерезиденты РФ

Лица, которые находились в России более 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Эти 183 дня могут идти с перерывами, главное, чтобы в общей сложности их было не меньше. А 12-месячный период — это не обязательно календарный год, могут учитываться и разные годы. Если физические лица находятся на территории РФ менее указанного срока, они не являются налоговыми резидентами РФ.

Это физические лица, которые прожили в России менее 183 дней за последние 12 месяцев, но получили здесь доход.

Надо иметь в виду, что в определенных обстоятельствах дни проживания за границей не войдут в этот расчет.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ.

▸ периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
▸ выезды за пределы РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Важно! Признаются налоговыми резидентами независимо от срока пребывания за пределами РФ:
▸ российские военнослужащие, проходящие службу за границей
▸ сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ
▸ работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории РФ.

Также важно помнить, что налоговый статус физического лица определяется на каждую дату выплаты дохода с окончательным расчетом по окончании налогового периода (года).

Давайте рассмотрим вопросы Ольги, Евгения и Александра — клиентов, которые обратились к Алексу. Попробуйте с учетом полученных знаний выбрать верные ответы.

Чат с Ольгой

Я — гражданка России, но второй год учусь за рубежом. В Россию возвращаюсь на каникулы. Я буду считаться налоговым резидентом РФ?

Нет, так как основное время Ольга проводит за рубежом.

Надо посчитать, сколько дней Ольга находилась в России за 12 месяцев. Если менее 183 дней в году – ее не признают налоговым резидентом РФ.

Нет, так как основное время Ольга проводит за рубежом.

Надо посчитать, сколько дней Ольга находилась в России за 12 месяцев. Если менее 183 дней в году – ее не признают налоговым резидентом РФ.

Ольге нужно посчитать количество дней пребывания на территории РФ в течение 12 месяцев. Если это менее 183 дней в году, она не является налоговым резидентом РФ.

Чат с Евгением

Я работаю в международной логистической компании и часто езжу в командировки в зарубежные представительства. В 2024 году я пробыл за границей в общей сложности 8 месяцев. Я резидент РФ или нет?

Нет, так как Евгений был за рубежом более 8 месяцев, т.е. в России он находился менее 183 дней.

Резидент, так как Евгений остается гражданином РФ и должен платить налоги в РФ.

Нет, так как Евгений был за рубежом более 8 месяцев, т.е. в России он находился менее 183 дней.

Если Евгений находился в России менее 183 дней, то потерял статус налогового резидента РФ. Ему необходимо оценить налоговые последствия в отношении своих доходов от источников в РФ и за рубежом (если они есть).

Важно! Статус налогового резидентства РФ не связан с гражданством физического лица: ключевым параметром является количество дней, проведенных за 12 месяцев на территории РФ.

В большинстве случаев, если вы живете и работаете в России, вы не задумываетесь о своем налоговом статусе. Однако бывают разные случаи:

В таких ситуациях вопрос о статусе налогового резидентства может быть для вас актуальным, особенно если вы получаете доходы от источников в РФ (например, сдаете квартиру или продаете имущество) или начинаете работать за границей.

вы часто и регулярно выезжаете в командировки за пределы РФ;

продолжительное время проживаете/путешествуете за границей;

проходите обучение за рубежом (например, в колледже или университете, получаете MBA);

работаете в иностранных представительствах компаний и т. д.

▸

Кейс Александра

Я работаю в крупной компании. Я решил уехать за границу с мая и до конца года в неоплачиваемый отпуск, но за 5 месяцев мне положена годовая премия. Какая налоговая ставка будет применяться к моей годовой премии?

Конечно 13%! Александр же гражданин РФ.

30%, при этом не только к премии, но и к ранее полученной зарплате за отработанные месяцы текущего календарного года.

Конечно 13%! Александр же гражданин РФ.

Это не так. Ставка будет 30% не только к премии, но и к ранее полученной зарплате за отработанные месяцы текущего календарного года.

Абсолютно верно!

Как рассчитывается НДФЛ?

В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме (стоимость полученных бесплатно товаров, работ, услуг), а также доходы в виде материальной выгоды, например, займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят. Ставка налога бывает разная.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц, который граждане платят со своих доходов (заработной платы, вознаграждения, иных доходов). Это самый распространенный и всем хорошо известный налог. Интересно, а какие ставки налога в разных странах? Давайте посмотрим на примерах Германии и Китая.

Россия

У нас одна из самых низких налоговых нагрузок в мире, т. к. основная ставка составляет 13%. Страховые взносы, например, на пенсионное или обязательное медицинское страхование, за нас платит работодатель.

Германия

Прогрессивная ставка налога составляет от 0% до 45%.

Китай

Прогрессивная ставка налога составляет от 0% до 45% для зарплатных доходов.
Для пассивных доходов ставка от 5% до 35%.

13-22%

13% - до 2,4 млн руб.
15% - до 5 млн руб.
18% - до 20 млн руб.
20% - до 50 млн руб.
22% - свыше 50 млн руб.
«Основная корзина»

«Основная корзина»:

оплата труда
выплаты по ГПХ
доходы от сдачи в аренду имущества
проценты по вкладам в иностранных банках
доход по векселям
доходы в натуральной форме
иное

13-15%

13% - до 5 млн руб.
15% - все, что свыше
«Спец. корзина»

«Спец. корзина»:

Денежное довольствие и иные выплаты, связанные с участием в СВО
Северные надбавки в размерах ПП РФ

НДФЛ удерживается с суммы вознаграждения сотрудника. Помимо этого работодатель самостоятельно отчисляет за каждого сотрудника страховые взносы:

30% — в пределах предельной величины;
15,1% — свыше установленной предельной базы.

На 2025 год предельная база установлена в размере 2 759 000 руб. в отношении каждого физического лица. Каждый год предельная база индексируется.

13-15%

13% - до 2,4 млн руб.
15% - все, что свыше
«Инвестиционная корзина»

«Инвестиционная корзина»

Дивиденды по акциям
Доходы по операциям с ЦБ, ПФИ
Доходы по ИИС
Проценты по вкладам в РФ
Продажа имущества, в т.ч. драгоценных металлов
Имущество, полученное в дар (подарки)
Страховые выплаты по договорам страхования и пенсионному обеспечению
Доходы по операциям РЕПО или займа с ЦБ
Доходы по операциям с ЦФА (в т.ч. дивиденды по ЦФА)
Доходы от продажи долей в УК

30%

Ставка для нерезидентов РФ по доходам, полученным от источников в РФ. К отдельным доходам применяются пониженные ставки.

К отдельным доходам применяются пониженные ставки, в частности:

15% — к дивидендам (в т.ч. по ЦФА) и процентам по вкладам;
13 - 22% (прогрессивная ставка) — к доходам от трудовой деятельности высококвалифицированных сотрудников — граждан ЕАЭС, а также дистанционных сотрудников, выполняющих трудовую функцию дистанционно по трудовому договору или договору ГПХ, заключенному с российской компанией и пр.

35%

Выигрыши, призы, материальная выгода

Применяется в отношении:

выигрышей, призов в различных мероприятиях, лотереях, проводимых в целях рекламы (если вы выиграли в конкурсе, например, автомобиль на программе «Поле чудес» в рамках рекламы бренда автопроизводителя);
материальной выгоды, которая может возникнуть, например, в случае выдачи сотруднику банка кредита под пониженный процент.

Прогрессивная шкала НДФЛ

В России применяется прогрессивная ставка НДФЛ от 13% до 22%. Представьте, что вы получили зарплату 6 млн руб. за год. Как думаете, налог будет удержан по наибольшей ставке со всех 6 млн руб. или частично?

13% с 2,4 млн руб., 15% - с 2,6 млн руб. и 18% с 1 млн руб.

18 % со всех 6 млн руб., т.к. доход превысил 6 млн. руб.

Механизм расчета НДФЛ

Каждый источник выплаты дохода (налоговый агент) в течение календарного года удерживает НДФЛ только со своей части дохода по установленным ставкам. Размер ставки зависит от вида и величины дохода.

По итогам года налоговый орган:

▸ получит информацию о выплатах от всех источников доходов;

▸ обобщит их по каждой из так называемых корзин (основная, инвестиционная, специальная);

▸ посчитает совокупное превышение в разрезе каждой из корзин и рассчитает НДФЛ по повышенной ставке с суммы превышения. При этом будет учтена та часть доходов, к которой уже была применена повышенная ставка НДФЛ.

Вы получите налоговое уведомление с суммой налога к доплате.

Уведомление за доходы, полученные в 2024 году, вы получите в 2025 году, и оплатить его нужно будет до 1 декабря 2025 года.

Важно своевременно проверить свой личный кабинет налогоплательщика, чтобы избежать просрочки, штрафов и пеней.

Предположим, вы работаете в банке «Ромашка» и одновременно являетесь его клиентом, получая доходы от ценных бумаг в рамках депозитарного и/или брокерского обслуживания.

В таком случае, ваши доходы от работы в банке и доходы от инвестиций суммируются для расчета пороговых значений и применения соответствующих налоговых ставок в рамках разных категорий доходов («корзин»).

Посмотрим на примере с применением новой шкалы с 2025 года:

Пример Марии

Годовой доход Марии составил:

Как посчитать НДФЛ?

Мой доход – 250 000 руб. в месяц. В 2025 году я продала квартиру за 16 млн руб., которую купила год назад за 10 млн. руб. Как мне посчитать налог, который нужно в итоге заплатить?

Налог с зарплаты рассчитает и удержит работодатель Марии как налоговый агент:
(2,4 млн руб. × 13%) + (600 тыс. руб. × 15%) = (312 тыс. руб. + 90 тыс. руб.) = 402 тыс. руб. удержит работодатель

Налог с прибыли от продажи квартиры будет:
(2,4 млн. руб. × 13% + 3,6 млн. руб. × 15% = (312 тыс. руб. + 540 тыс. руб.) = 852 тыс. руб.

Заработная плата:

Прибыль от продажи квартиры:

Итого доход:

250 000 руб. × 12 мес. = 3 млн руб.

16 млн руб. – 10 млн руб. = 6 млн руб.

9 млн руб.

Мария должна задекларировать свой доход от продажи квартиры и заплатить налог самостоятельно, при этом обратите внимание, что прибыль от продажи имущества попадает в инвестиционную базу и облагается с применением двухступенчатой прогрессивной ставки 13% - 15% с порогом в 2,4 млн руб.

Прежде всего надо учитывать, получаете ли вы доходы от источников в РФ или за рубежом и являетесь ли налоговым резидентом РФ.

Разберем это на примере Ирины — клиента Алекса.

Налоговые резиденты РФ платят налог с совокупного объема доходов, полученных в РФ и/или за рубежом.

Нерезиденты РФ платят налог в РФ только с доходов, полученных в РФ.

В отдельных ситуациях, когда доходы потенциально подлежат налогообложению как в стране налогового резидентства физического лица, так и в РФ, на помощь приходят соглашения об избежании двойного налогообложения. Они регулируют интересы государств в отношении налога на доходы.

На что еще важно обратить внимание

При этом часть таких соглашений с «недружественными» государствами сейчас приостановлена, также отменена возможность применения пониженных налоговых ставок при выплате дохода. В случае необходимости рекомендуем проверить этот момент на официальном портале правовой информации.

Вопрос от Ирины

Я работаю удаленно из другой страны – пишу статьи для российского журнала «Мурзилка» и получаю оплату на карту российского банка. Остров Бали мне нравится, и в 2025 году я буду тут жить точно больше 10 месяцев. Что будет с моими налогами?

Надо заплатить в России по ставке РФ.

По месту проживания, по ставке в той стране, где работает.

Налог в РФ по ставке РФ и налог в стране проживания по ставке этой страны.

По месту проживания, по ставке в той стране, где работает.

Надо заплатить в России по ставке РФ.

С доходов от трудовой деятельности зарубежных «удалёнщиков» работодатель удерживает налог по прогрессивной ставке (13-22%), если сотрудник работает дистанционно по трудовому договору с российской компанией. Гражданство сотрудника, его налоговый статус (резидент/нерезидент), а также территориальное место деятельности значения не имеет.

Если же физическое лицо трудится по договору ГПХ и при этом использует в работе российские доменные имена и сетевые адреса, размещенные в России информационные системы, программы, технические средства, то вознаграждение такого физического лица также облагается в России по прогрессивной ставке (13-22%) при выполнении хотя бы одного из условий:

Кроме того, полученный доход возможно потребуется задекларировать самостоятельно за рубежом. В таких ситуациях необходимо действовать в рамках налогового права, действующего в стране проживания (в случае с Ириной – это Индонезия), а также с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения.

исполнитель получает доходы на счет, открытый в российском банке;
доходы исполнителю выплачивают российские организации, ИП либо обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;
исполнитель является резидентом РФ.

Гражданство исполнителя, его налоговый статус (резидент/нерезидент), а также место выполнения работ/оказания услуг в данном случае не важно.

Чаще всего вы получаете зарплату в нашей стране и находитесь здесь большую часть времени. Каким образом вы оплачиваете налоги? По-разному. НДФЛ по зарплате за вас платит работодатель. А если вы, например, продаете машину раньше трех лет владения, то декларацию будете заполнять самостоятельно. Почему так? Потому что есть три ответственных за исчисление и уплату НДФЛ.

Декларируете сами:

доходы от сдачи в аренду имущества физлицу;

доходы от реализации недвижимого имущества (исключение – до 1 млн руб.) и транспорта (исключение – до 250 000 руб.);

доходы от источников, которые находятся за пределами РФ (исключение – дивиденды от иностранных компаний);

при получении от физлиц (не близких родственников) доходов в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, цифровых финансовых активов;

▸

выигрыш до 15 000 руб. в лотерею, на ставках у букмекера и/или в тотализаторе.

▸

Декларирует налоговый агент:

вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (зарплата и бонусы);

дивиденды от российских и иностранных компаний;

▸

полученные купоны по облигациям и иным финансовым инструментам;

прибыль от реализации акций и иных финансовых инструментов;

▸

стипендии;

▸

страховые выплаты;

при выплате дохода по договору аренды в пользу физического лица без статуса индивидуального предпринимателя.

▸

В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, выплачиваемые указанным лицам этими организациями.

На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном ТК РФ, положения НК РФ не распространяются, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Декларирует налоговый орган:

проценты по вкладам;

в некоторых случаях — при применении прогрессивной ставки (если был доход от разных источников, налоговая проверит, не было ли превышения 2,4 млн руб., и дополнительно начислит налог, если оно было).

▸

Как это работает в реальной жизни? Представьте, что вы купили машину в январе 2023 года и продали ее в ноябре 2025 года. Цены выросли, поэтому вы продали ее дороже. Платим налог или нет?

Не хочу платить, но придется.

Не хочу платить и не буду!

Не хочу платить, но придется.

Действительно придется, даже если не хочется. Потому что 3 года владения не прошло.

Действительно придется, даже если не хочется. Потому что 3 года владения не прошло. При этом вы можете воспользоваться вычетом в размере 250 000 руб. либо уменьшить доходы от продажи машины на сумму, за которую вы ее купили.

А теперь давайте посмотрим вопросы клиентов Алекса.

Вопрос от Андрея

Двоюродный брат подарил мне на день рождения акции. Он знает, что я начал заниматься инвестициями и решил поддержать меня. Я должен заплатить с них налог или нет? Я не платил, он же мой родственник.

Налог надо заплатить, так как двоюродный брат — не близкий родственник.

Нет, подарки от родственников налогом не облагаются.

Налог надо заплатить, так как двоюродный брат — не близкий родственник.

Нет, подарки от родственников налогом не облагаются.

Почему Андрею все-таки нужно заплатить налог? Недвижимость, автомобили и ценные бумаги освобождаются от налога только тогда, когда они получены от близких родственников или членов семьи.

Члены семьи

Близкие родственники

Родственники по прямой восходящей или нисходящей линии и братья и сестры (то есть те, с кем мы связаны кровным родством).

Супруги, родители и дети (то есть те лица, которые проживают совместно).

Вопрос от Елены

Я работаю в мясоперерабатывающей компании. Наша компания оплачивает часть моей ипотеки. Должна ли я платить НДФЛ с этой суммы?

Нет, при соблюдении определенных условий.

Да, это было в «топ 10» доходов, Которые облагаются НДФЛ (иные доходы).

Нет, при соблюдении определенных условий.

Это неверный ответ. НК РФ содержит закрытый перечень необлагаемых доходов. Компенсация работодателем суммы процентов по ипотеке входит в этот перечень при условии, что работодатель включает такие расчеты в расчет налога на прибыль организаций.

Абсолютно верно! Компенсация работодателем суммы процентов по ипотеке входит в перечень не облагаемых НДФЛ доходов, если такую компенсацию работодатель включает в расходы при расчете налога на прибыль организации.

Есть категории выплат от работодателя в пользу сотрудника, которые не облагаются налогом, и их довольно много.

1. Возмещение командировочных расходов.

2. Возмещение процентов по ипотеке.

3. Страховые взносы:

4. Материальная помощь:

5. Оплата лечения работников и членов их семей.

6. Оплата одной путевки в год в санаторно-курортное учреждение работникам и членам их семей.

7. Не подлежат налогообложению в сумме, не превышающей 4 000 руб. в год по каждому основанию:

Не облагаются налогом суточные в пределах 700 руб. — на территории РФ и 2 500 руб. — за границей.

Проценты по ипотеке не облагаются в том объеме, в котором они принимаются для целей налога на прибыль организации (3% от фонда оплаты труда).

на обязательное страхование;

на случай смерти члена семьи — в любом размере;

подарки от работодателя;

выигрыши в рамках рекламных акций;

оплата лекарств работнику и членам его семьи и некоторые другие.

на добровольное личное страхование;

на рождение ребенка в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

негосударственное пенсионное обеспечение.

иная цель — в сумме не более 4 000 руб. в год

▸

Вопрос от Анны

Анна является штатным фотографом в компании ООО «Солнце», ее заработная плата составляет 50 000 руб. в месяц до вычета налога. В 2025 году Анна получила следующие дополнительные доходы:

В марте — материальную помощь от работодателя в размере 20 000 руб.

В мае — подарок от работодателя по случаю дня рождения — планшет стоимостью 20 000 руб. и объектив для камеры стоимостью
10 000 руб.

За этот год у меня кроме зарплаты были дополнительные доходы. Как мне правильно рассчитать НДФЛ?

В октябре у Анны заболела мама и компания купила для нее лекарство стоимостью 10 000 руб.

Рассчитаем НДФЛ Анны за 2025 год.

Итого годовой доход: 600 000 руб. + 16 000 руб. + 26 000 руб. + 6 000 руб. = 648 000 руб.

Налог к уплате: 648 000 руб. × 13% = 84 240 руб.

Заработная плата за год: 50 000 руб. × 12 мес. = 600 000 руб.

Материальная помощь (превышающая 4 000 руб.): 20 000 руб. – 4 000 руб. = 16 000 руб.

Подарок (в превышение 4 000 руб.): 20 000 руб. + 10 000 руб. – 4 000 руб. = 26 000 руб.

Лекарства (в превышение 4 000 руб.): 10 000 руб. – 4 000 руб. = 6 000 руб.

▸

Вопрос от Марии

Сроки уплаты налогов и подачи декларации

То есть, если в декабре 2024 года вы продали квартиру, декларацию 3-НДФЛ за 2024 год нужно подать не позднее 30 апреля 2025.

Оплатить налог нужно не позднее 15 июля 2025 года.

Налоговый период по НДФЛ — календарный год. Это означает, что все доходы, полученные физическим лицом в течение календарного года, формируют налоговую базу по НДФЛ, в отношении которой применяются налоговые ставки.

Давайте рассмотрим предусмотренные законодательством требования.

Я разобралась с тем, в каких случаях мне нужно платить налоги. А в какие сроки мне нужно их заплатить?

Сроки подачи декларации согласно НК РФ

апреля

30

года, следующего за годом получения дохода

Сроки самостоятельной уплаты налога

июля

15

следующего года

декабря

1

следующего года

Срок уплаты налога по уведомлению от налогового органа

Вы выиграли в казино и/или в залах игровых автоматов.

Вы получили процентный доход по вкладу.

Теперь вы знаете, в какой срок нужно уплатить налог, если вы декларируете доход сами, и в какой — если на основании уведомления от налогового органа.

В каких случаях и когда нам приходит уведомление?

Работодатель и/или брокер не смог удержать с вас налог и сообщил об этом в налоговую.

Ваш совокупный доход превысил 2,4 млн руб. и надо доплатить налог.

Налоговые органы присылают уведомления на следующий год после того, как вы получили доходы. Кампания по направлению уведомлений длится с конца августа до 31 октября.

Приоритетный способ направления – в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика. Тем, у кого нет доступа в Личный кабинет, оно будет отправлено по почте заказным письмом.

Уведомления также содержат информацию о суммах имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество), которые надо оплатить.

Налоги на проценты по вкладам

Лимит считается так:

Например, в 2024 году максимальная ключевая ставка ЦБ составила 21%. Это означает, что необлагаемый лимит для 2024 года равен 210 000 рублей. Если ваш доход превысил эту сумму, вам нужно будет заплатить налог.

Держать деньги на вкладе, чтобы сохранить их, — довольно распространенная практика. А знаете ли вы, как облагаются налогом проценты по ним?

С начала 2021 года в России действует новый порядок налогообложения доходов по вкладам и счетам. При этом процентные доходы, полученные (зачисленные на вклад/счет) в 2021 и 2022 годах, освобождены от налога. Поэтому первый раз налог мы платили в 2024 году за полученные в 2023 году проценты.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ из действовавших на первое число каждого месяца за календарный год

Сумма налога зависит от общего дохода по всем вашим вкладам за год. Если этот доход больше установленного лимита, то с разницы нужно заплатить налог.

Важные детали:

Лимит применяется к вашему совокупному процентному доходу, полученному от всех кредитных организаций.

Процентный доход от валютных вкладов суммируется с доходом от рублевых. Валютные суммы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода.

Не нужно платить НДФЛ с доходов по рублевым вкладам со ставкой меньше 1% годовых, которая была в течение года, а также по счетам эскроу.
Подробнее про счета эскроу вы можете узнать перейдя по ссылке.

Самостоятельно декларировать и рассчитывать ничего не надо — вы получите уведомление от налогового органа до 1 ноября текущего года за предыдущий год (например, до 1 ноября 2025 года за 2024 год). На этом основании вы уплатите НДФЛ до 1 декабря 2025 года.

Для долгосрочных вкладов сроком от 15 месяцев и с выплатой процентов в конце срока действует опция переноса необлагаемого лимита на будущее, если такая сумма не была использована в текущем году. Такое правило распространяется на проценты, полученные с 01.01.2023 и будет применяться на уровне налогового органа.

Поможем Ивану разобраться с налогом на вклады.

Счет эскроу — это специальный счет, который помогает защитить деньги покупателя недвижимости на стадии строительства.

Кейс Ивана

У меня вклады и счета в разных банках на разные суммы. Как мне посчитать необходимый к уплате налог за 2024 год?

Вклад в Сбере:

ставка 17%, процентный доход составит 580 000 руб.

Вклад в другом банке:

Текущий счет в третьем банке:

ставка 15%, процентный доход составит 430 000 руб.

Сложить все полученные % и умножить на 13% (или 15%).

начисляется 0,5%, получено 140 000 руб. процентов

Сложить все полученные % по вкладам и умножить на 13% (или 15%).

Сложить все полученные % по вкладам, вычесть из этого необлагаемый лимит и остаток умножить на 13% (или 15%).

Сложить все полученные % по вкладам и умножить на 13% (или 15%).

Сложить все полученные % и умножить на 13% (или 15%).

Комментарий к ответу:
1. Мы включаем в расчет полученный доход от процентов по вкладам и счетам, за исключением вкладов (счетов), ставка по которым в течение года не превышает 1% годовых, а также эскроу-счетов.
2. У Ивана два вклада в разных банках под 17% и 15% и один счет с доходностью 0,5%. То есть с процентов по текущему счету платить налог не нужно.
3. Итак, складываем полученный доход от двух вкладов, затем вычитаем необлагаемый лимит и рассчитываем необходимую сумму к уплате. Максимальная ключевая ставка в 2024 составила 21%, следовательно, необлагаемый лимит = 210 000 руб.
4. Ивану нужно будет заплатить налог в размере: (580 000 руб. + 430 000 руб.) – 210 000 руб. (необлагаемый лимит) х 13% = 104 000 руб.

Абсолютно верно!
1. Мы включаем в расчет полученный доход от процентов по вкладам и счетам, за исключением вкладов (счетов), ставка по которым в течение года не превышает 1% годовых, а также эскроу-счетов.
2. У Ивана два вклада в разных банках под 17% и 15% и один счет с доходностью 0,5%. То есть с процентов по текущему счету платить налог не нужно.
3. Итак, складываем полученный доход от двух вкладов, затем вычитаем необлагаемый лимит и рассчитываем необходимую сумму к уплате. Максимальная ключевая ставка в 2024 составила 21%, следовательно, необлагаемый лимит = 210 000 руб.
4. Ивану нужно будет заплатить налог в размере: (580 000 руб. + 430 000 руб.) – 210 000 руб. (необлагаемый лимит) х 13% = 104 000 руб.

Что грозит физическому лицу за нарушение налогового законодательства?

Говоря о налогах, важно упомянуть, какие последствия ожидают нас, если мы нарушим налоговое законодательство. Это денежный штраф (налоговая санкция) в пользу государства (пп. 1, 2 ст. 114 НК РФ). Размер штрафа зависит от вида нарушения, от того, кто его совершил — организация, физлицо или ИП, кто допустил нарушение — налогоплательщик или налоговый агент – и от наличия смягчающих, отягчающих и иных обстоятельств.

Какие штрафы грозят физическим лицам в случае нарушения?

Непредставление декларации:

5% налога, который должен был быть включен в декларацию, за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа — 1 000 руб., максимальный — 30% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Пени:

рассчитываются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (ст. 75 НК РФ).

Штраф за неуплату (полную или частичную) налога:

неумышленная — 20% от суммы недоимки,
умышленная — 40% (ст. 122 НК РФ).

Занижение налоговой базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые вы не имели права применять. Или задекларируете меньшую сумму дохода.

Важно! Обязанность по оплате основной суммы налога сохраняется даже при перечислении штрафных санкций.

Продолжить обучение →