Налоги в повседневной жизни
Давайте для начала проверим ваши знания о налогах. Как вы думаете, будет ли удержан налог в указанных ситуациях?
Я получаю авторское вознаграждение за напечатанную книгу.
Я получаю годовую премию от работодателя.
Я продал квартиру через год владения.
Я купил килограмм черешни в магазине.
Я получаю пособие по уходу за ребенком.
Я получаю стипендию на банковскую карту.
Каждый из вас ежедневно сталкивается с налогами, например:
Вы купили продукты. Получили чек. В чеке отдельной строкой указан налог на добавленную стоимость (НДС).
Вы получили зарплату. Ваш работодатель выплатил ее, удержав налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В данном случае он выступает налоговым агентом.
Вы получили доход от продажи машины или квартиры — нужно заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что же такое налог?
Как вы заметили, налоги бывают разные. Их может удерживать третье лицо (например, компания-работодатель), иногда они входят в состав цены товара, а некоторые налоги мы обязаны самостоятельно перечислить в бюджет. Итак, давайте разбираться, что такое налог, на что идут налоги, когда и каким образом их нужно платить.
В самом простом виде налог — это обязательный платеж в пользу государства, который мы делаем в предусмотренных законодательством случаях.
Различные определения налога
Налог — это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Налог — это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от человека к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций (Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской.— СПб.: Питер, 2009. — С. 24).
Различные определения налога
Налог — это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Налог — это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от человека к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций (Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской.— СПб.: Питер, 2009. — С. 24).
Ст. 57 Конституции РФ
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Уплата налогов происходит в обязательном порядке. Это наша обязанность, а не право.
Благодаря налогам происходит пополнение бюджета государства, который используется для выполнения государством своих функций.
Налоги уплачивает организация или физическое лицо. Налоги исторически взимаются только в денежной форме.
Налоги взимаются с результатов экономической деятельности организаций или физических лиц, проще говоря, с доходов.
Налоги являются обезличенной формой платежа: они уплачиваются в бюджет, а не являются целевым сбором на нужды определенных государственных организаций. Это то, что отличает налоги от сборов.
Сбор — это тоже обязательный платеж, но, в отличие от налога, это возмездный платеж за конкретные действия государственных структур. Он взимается в виде фиксированной суммы. Например, таможенные сборы, курортный сбор, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. Основное отличие от налога в том, что сбор взимается за определенные действия и не является обезличенной формой платежа (ст. 8 НК РФ).
На что идут налоги?
Вы можете задаваться вопросом:
Я исправно плачу налоги, но на что идут эти средства?
1. Фискальная функция.
Благодаря налогам государство может выполнять свои функции, используя полученные средства. Налоговые поступления распределяются государством с учетом его потребностей и задач. Как вы думаете, на что могут идти уплаченные вами налоги?
На формирование «копилки», которой я смогу потом воспользоваться.
На обустройство парков и детских площадок.
На закупку медикаментов для больниц.
налоговые льготы для самозанятых
упрощенная система налогообложения для предприятий малого и среднего бизнеса
налоговые льготы или специальные налоговые режимы для отдельных отраслей (например, налог на добычу полезных ископаемых для добывающих предприятий)
налоговые льготы для граждан (расскажем об этом в других частях курса)
Государство поддерживает отдельные категории граждан или отрасли экономики, вводя налоговые льготы или дифференцированные ставки налогообложения. Например:
2. Регулирующая функция.
Это налоговые льготы или специальные налоговые режимы для отдельных отраслей (например, налог на добычу полезных ископаемых для добывающих предприятий).
Посредством налогов происходит перераспределение денег между бюджетами различных уровней — федеральным, региональными и местными бюджетами в России.
3. Распределительная функция.
За что и как мы платим налоги?
Мы уже упоминали, что налогоплательщиком или субъектом налога могут быть физические или юридические лица, которые по закону обязаны уплачивать налоги.
Объектом налога, то есть основанием для взимания налога, могут выступать:
имущество
доход
добавленная стоимость
отдельные виды деятельности или другое
Ставка налога — это размер налога, установленный на единицу измерения объекта налогообложения.
Например, стандартные ставки:
13 ­- 15%
Основная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
20%
Ставка налога на прибыль организаций.
Подробнее ставки основных налогов мы рассмотрим далее.
Любой налог предполагает наличие налогового периода — отрезка времени, определяющего сроки исчисления налога. Например, ежеквартально, раз в месяц или раз в год.
Налог может уплачиваться:
Самостоятельно — так уплачивают налог на прибыль организации, реже — физические лица при подаче налоговой декларации.
Через налогового агента — лицо, которое по закону обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующий налог. В этой роли может выступать компания-работодатель или банк.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Законы субъектов РФ и нормативные акты органов местного самоуправления также принимаются на основе НК РФ.
Налоговое законодательство динамично развивается и изменяется. Если вы обращаетесь за разъяснениями к какому-либо законодательному акту, включая НК РФ, обращайте внимание на актуальность версии и сроки вступления в силу изменений в нормы.
Виды налогов
Перечень налогов в нашей стране является закрытым и никакой орган кроме Федерального собрания РФ не может вводить налоги или изменить их перечень. Далее мы приведем список основных налогов.
Местные налоги
Вводятся на территории муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Например, это происходит в городах федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.
Устанавливаются только НК РФ, их обязательно платить на всей территории РФ.
Действуют на территориях субъектов РФ в соответствии с законодательными актами, которые действуют на этих территориях.
Федеральные налоги
Региональные налоги
Также к федеральным налогам относятся:
  1. Акцизы.
  2. Водный налог.
  3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  4. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
  5. Налог на добычу полезных ископаемых.
  6. Государственная пошлина.
Федеральные налоги
1. Налог на добавленную стоимость.
Что облагается
Реализация товаров, работ, услуг

Ставка
▸ 20% (стандартная ставка)
▸ 10% (отдельные виды продовольственных, медицинских, детских товаров)
▸ 0% (экспорт)

Кто платит
Юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
2. Налог на прибыль организаций.
Что облагается
Прибыль организации, дивиденды

Ставка
▸ 20% (стандартная ставка)
▸ 0% (применяется, например, для образовательных или медицинских организаций и иных категорий, указанных в НК РФ, в отношении дивидендов — при соблюдении ряда условий)
▸ 10% (например, отдельные виды доходов иностранных организаций — сдача в аренду судов, самолетов и др.)
▸ 13% — дивиденды, полученные от участия в российских компаниях
▸ 15% — дивиденды, полученные иностранными компаниями от участия в российских компаниях

Кто платит
Юридические лица — российские и иностранные организации, ведущие деятельность или получающие доходы от источников в РФ.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются (п. 1 ст. 246 НК РФ):
▸ российские организации;
▸ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
3. Налог на доходы физических лиц.
Что облагается
Доходы физического лица в некоторых случаях за вычетом расходов, дивиденды

Ставка
▸ 13% (если совокупный доход менее или равен 5 млн руб. в год)
▸ 15% (на совокупный доход свыше 5 млн руб.)
▸ 9% (отдельные виды доходов)
▸ 30% (доходы нерезидентов РФ за исключением отдельных видов)
▸ 15% (дивиденды, полученные нерезидентами РФ от участия в российских компаниях)
▸ 35% (выигрыши и призы)

Кто платит
Физические лица — налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).
1. Налог на добавленную стоимость.
Что облагается
Реализация товаров, работ, услуг

Ставка
▸ 20% (стандартная ставка)
▸ 10% (отдельные виды продовольственных, медицинских, детских товаров)
▸ 0% (экспорт)

Кто платит
Юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
2. Налог на прибыль организаций.
Что облагается
Прибыль организации, дивиденды

Ставка
▸ 20% (стандартная ставка)
▸ 0% (применяется, например, для образовательных или медицинских организаций и иных категорий, указанных в НК РФ, в отношении дивидендов — при соблюдении ряда условий)
▸ 10% (например, отдельные виды доходов иностранных организаций — сдача в аренду судов, самолетов и др.)
▸ 13% — дивиденды, полученные от участия в российских компаниях
▸ 15% — дивиденды, полученные иностранными компаниями от участия в российских компаниях

Кто платит
Юридические лица — российские и иностранные организации, ведущие деятельность или получающие доходы от источников в РФ.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются (п. 1 ст. 246 НК РФ):
▸ российские организации;
▸ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
3. Налог на доходы физических лиц.
Что облагается
Доходы физического лица в некоторых случаях за вычетом расходов, дивиденды

Ставка
▸ 13% (если совокупный доход менее или равен 5 млн руб. в год)
▸ 15% (на совокупный доход свыше 5 млн руб.)
▸ 9% (отдельные виды доходов)
▸ 30% (доходы нерезидентов РФ за исключением отдельных видов)
▸ 15% (дивиденды, полученные нерезидентами РФ от участия в российских компаниях)
▸ 35% (выигрыши и призы)

Кто платит
Физические лица — налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).
А также налог на игорный бизнес.
Региональные налоги
1. Транспортный налог.
Что облагается
Транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Ставка
В рублях в зависимости от технических характеристик транспортного средства (на единицу лошадиных сил и др.)

Кто платит
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
2. Налог на имущество.
Что облагается
Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ (земельные участки не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций), принадлежащее организациям или переданное во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению (ст. 374 НК РФ).

Ставка
Не может превышать 2,2%

Кто платит
Юридические лица, имеющие имущество, подлежащее налогообложению.
1. Транспортный налог.
Что облагается
Транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Ставка
В рублях в зависимости от технических характеристик транспортного средства (на единицу лошадиных сил и др.)

Кто платит
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).
2. Налог на имущество.
Что облагается
Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ (земельные участки не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций), принадлежащее организациям или переданное во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению (ст. 374 НК РФ).

Ставка
Не может превышать 2,2%

Кто платит
Юридические лица, имеющие имущество, подлежащее налогообложению.
Местные налоги
1. Земельный налог.
Что облагается
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (cт. 389 НК РФ).

Ставка
0,3%—1,5% в зависимости от вида (направления использования) земельного участка

Кто платит
Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения согласно НК РФ.
2. Налог на имущество физических лиц.
Что облагается
Дом, квартира, дача, комната, гараж, строение, доля в перечисленном, расположенные в пределах муниципального образования Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество (п. 1 ст. 401 НК РФ) :
▸ жилой дом,
▸ квартира, комната,
▸ гараж, машино-место,
▸ единый недвижимый комплекс,
▸ объект незавершенного строительства,
▸ иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставка
0,1%—2%

Кто платит
Физические лица-собственники имущества, подлежащего налогообложению.
1. Земельный налог.
Что облагается
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Ставка
0,3%—1,5% в зависимости от вида (направления использования) земельного участка

Кто платит
Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения согласно НК РФ.
2. Налог на имущество физических лиц.
Что облагается
Дом, квартира, дача, комната, гараж, строение, доля в перечисленном, расположенные в пределах муниципального образования Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество (п. 1 ст. 401 НК РФ) :
▸ жилой дом,
▸ квартира, комната,
▸ гараж, машино-место,
▸ единый недвижимый комплекс,
▸ объект незавершенного строительства,
▸ иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставка
0,1%—2%

Кто платит
Физические лица-собственники имущества, подлежащего налогообложению.
Кто контролирует сбор налогов
Налоговые органы бывают трех уровней:
Главным налоговым органом РФ является ФНС России в составе Министерства финансов РФ. Она контролирует соблюдение законодательства о налогах и сборах, следит за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их уплаты.
Федеральный уровень
Нарушение налогового законодательства влечет штрафы, пени и иные взыскания вплоть до уголовной ответственности.
Ниже идут федеральные местные подразделения, местные службы и образования, которые контролируют соблюдение налогового законодательства на территории своих субъектов.
Региональный уровень
Межрайонные налоговые инспекции, инспекции по районам и городам, в которых нет районного деления. Они контролируют исполнение налогового законодательства подведомственными юридическими и физическими лицами.
Местный уровень
Федеральный: Центральный аппарат ФНС России.
Региональный: Управления ФНС России по субъектам РФ.
Местный: инспекции Межрегиональной налоговой службы (МНС) по районам, городам без районного деления и районам в городах, а также инспекции межрайонного уровня.
Чат с Алексом
Сейчас мы чаще всего общаемся с налоговыми органами дистанционно через личный кабинет на сайте ФНС России или через мобильное приложение.
ФНС России контролирует, чтобы мы своевременно и в полном объеме платили налоги. Подробнее об этом и об ответственности за неуплату налогов мы поговорим в других разделах курса.
Налоги — это непростая тема, поэтому мы так подробно о них рассказали.
Как платить их правильно и своевременно?
Влечет ли нарушение налогового законодательства штрафы и другие формы ответственности?
Предлагаем вам изучить остальные разделы «Вашего налогового помощника». Это поможет вам чувствовать себя увереннее в теме налогов.